LawRu.info - Правовая Россия. Портал
 
LawRU.info
Курсы валют
08.11.2014
59.3
49.3
47.9
7.8
75.8
Рейтинги


Рейтинг@Mail.ru

Вы находитесь на старой (архивной) версии сайта "Правовая Россия". Для перехода на новый сайт нажмите здесь.

Письмо ФНС РФ от 19.04.2005 N ГИ-6-04/322@ о НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ

Текст документа по состоянию на 1 марта 2008 года (архив)

Страница 1

                     ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 19 апреля 2005 г. N ГИ-6-04/322@
                                   
                       о НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
   
       в  связи  с  поступающими  от налогоплательщиков  запросами  по
   порядку  заполнения декларации по налогу на доходы  физических  лиц
   по  форме  3-НДФЛ за 2004 год, утвержденной Приказом МНС России  от
   15.06.2004  N  САЭ-3-04/366@  "Об утверждении  форм  деклараций  по
   налогу  на  доходы физических лиц и инструкции по  их  заполнению",
   Федеральная  налоговая  служба  направляет  пример  по   заполнению
   декларации  по налогу на доходы физических лиц по форме  3-НДФЛ  за
   2004 год.
       с  целью  информирования налогоплательщиков доведите  настоящий
   пример   до  нижестоящих  территориальных  налоговых  органов   для
   размещения его на информационных стендах налоговых органов.
   
                                                           И.Ф.ГОЛИКОВ
   
   
   
   
   
           ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ по ФОРМЕ 3-НДФЛ ЗА 2004 ГОД
   
               Исходные данные для заполнения декларации
                      (данные в примере условные)
                                   
       Налогоплательщик  Петров  Иван  Петрович  (ИНН   123456789047),
   постоянно проживающий в России (г. Мытищи, Московской обл., код  по
   ОКАТО   муниципального   образования   по   месту   жительства    -
   46234000000), в 2004 году получил следующие доходы.
       1. с января по декабрь ООО "Контакт" ежемесячно выплачивало ему
   зарплату   9   000  руб.  При  этом  Петрову  И.П.  предоставлялись
   стандартные   налоговые  вычеты  в  соответствии  со  статьей   218
   Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ):
       - в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1);
       - в размере 300 руб. на обеспечение ребенка (подп. 4 п. 1).
       в  апреле  от  ООО  "Контакт" налогоплательщик получил  подарок
   стоимостью 10 000 руб., а в августе материальную помощь  -  20  000
   руб.
       12 марта ООО "Контакт" выдало И.П. Петрову беспроцентный заем в
   размере  200  000 руб. сроком на пять лет на приобретение  садового
   домика.  Условиями  договора  предусмотрено,  что  заем  погашается
   единовременно по истечении пяти лет со дня выдачи заемных  средств.
   Таким  образом, у И.П. Петрова возникает доход по итогам 2004  года
   в   виде   материальной   выгоды.  Он   определяется   в   порядке,
   установленном  статьей 212 НК РФ, исходя из 3/4 действующей  ставки
   рефинансирования ЦБ РФ на дату получения заемных средств,  то  есть
   10,5% (3/4 х 14%).
       Сумма  дохода в виде материальной выгоды - 16 972 руб. 60  коп.
   (200 000 руб. : 365 дн. х 10,5% х 295 дн.).
       Сумма налога с такого дохода, исчисляемая по ставке 35%, равна:
       16 972 руб. 60 коп. х 35% = 5940 руб.
       И.П.  Петров  не  уполномочил ООО "Контакт",  выдавшее  заемные
   средства,  быть  налоговым агентом и участвовать  в  отношениях  по
   уплате  налога на доходы с материальной выгоды, полученной  в  виде
   экономии  на процентах за пользование заемными средствами.  Поэтому
   уплата  налога должна производиться налогоплательщиком на основании
   налоговой   декларации,  поданной  в  налоговый  орган   по   месту
   жительства.
       На  ООО  "Контакт" в данном случае возлагается  обязанность  по
   представлению в налоговый орган соответствующих сведений  по  форме
   2-НДФЛ на Петрова И.П. за 2004 год.
       2.  21  мая  2004  года  И.П. Петров  получил  от  иностранного
   издательства  INTER LTD (США) вознаграждение в сумме  1  500  долл.
   США  за  создание научного труда. Деньги были перечислены  на  счет
   И.П.  Петрова  в  Сбербанке  России.  Курс  доллара,  установленный
   Банком  России  на  21  мая  2004 года, - 28,9904  руб./долл.  США.
   Документы,  подтверждающие уплату налога  с  этого  вознаграждения,
   отсутствуют.
       в  авторском  договоре предусмотрено, что расходы, связанные  с
   созданием и публикацией научного труда, автор осуществляет за  счет
   личных   средств.   Поскольку  в  данном  случае  налоговый   агент
   отсутствует,      налогоплательщик      вправе      воспользоваться
   профессиональным налоговым вычетом согласно п. 3  ст.  221  НК  РФ.
   Для   этого  нужно  одновременно  с  налоговой  декларацией  подать
   письменное  заявление на предоставление профессиональных  налоговых
   вычетов.
       3.  И.П. Петров владеет акциями ЗАО "БИК", по которым в феврале
   2004  года  ему  были выплачены дивиденды за  2003  год  -  40  000
   рублей.  По  расчету налогового агента налогом на доходы физических
   лиц  облагаются 32 650 руб., с которых был исчислен и удержан налог
   в  бюджет по ставке 6%. Сумма налога составила 1 959 руб.  (32  650
   руб. х 6%).
       4.  в  сентябре  2004 года И.П. Петров продал физическому  лицу
   автомобиль, принадлежащий на праве собственности более  3  лет,  за
   250  000 руб. у налогоплательщика имеются документы, подтверждающие
   срок  владения автомобилем. в связи с тем, что И.П. Петров  получил
   доход  от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности,
   то  в  соответствии с положениями статьи 228 НК РФ расчет и  уплата
   налога  должна  производиться налогоплательщиком самостоятельно  по
   окончании  налогового  периода  при  подаче  налоговой  декларации.
   Одновременно  с  декларацией налогоплательщик  имеет  право  подать
   заявление  на  предоставление  имущественного  налогового   вычета,
   предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
       5. 13 апреля 2004 года И.П. Петров приобрел в собственность дом
   стоимостью 700 000 руб. Оплата произведена в безналичном порядке  с
   банковского  счета  покупателя на банковский счет  продавца.  Право
   собственности   на  дом  зарегистрировано  22  апреля   2004   года
   (согласно   Свидетельству  о  государственной   регистрации   права
   собственности).
       И.П.  Петров имеет право представить в налоговый орган по месту
   жительства  налоговую  декларацию  с  заявлением  о  предоставлении
   имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п.  1  ст.
   220  НК  РФ.  Данное  заявление подается одновременно  с  налоговой
   декларацией  за  2004 год и документами, подтверждающими  право  на
   данный вычет.
       6. в августе 2004 года И.П. Петров оплатил обучение своего сына
   в  возрасте  19  лет  на дневной форме обучения  в  высшем  учебном
   заведении  в  сумме  21  000  руб.  в  связи  с  данными  расходами
   налогоплательщик  имеет  право на получение социального  налогового
   вычета,  предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ  в  размере,  не
   превышающем 38 000 рублей.
       Таким  образом,  в  2004 году И.П. Петров получил  доход  из-за
   рубежа,  доход в виде материальной выгоды (с которого  у  источника
   выдачи  займа  налог не удерживался) и доход от продажи  имущества,
   принадлежащего на праве собственности. в соответствии со ст. 228  и
   229  НК  РФ  он обязан представить налоговую декларацию по  НДФЛ  в
   территориальный налоговый орган по месту жительства.
       в  декларации необходимо отразить все полученные  в  2004  году
   доходы,  источники  их  выплат,  налоговые  вычеты,  суммы  налога,
   удержанные  налоговыми  агентами, суммы налога,  подлежащие  уплате
   (доплате)   в  бюджет/возврату  из  бюджета  по  итогам  налогового
   периода.
       На  основании  данной декларации налогоплательщик также  вправе
   получить следующие вычеты:
       -  профессиональный налоговый вычет в пределах норматива затрат
   (20%)  при  создании научных трудов и разработок (п. 3 ст.  221  НК
   РФ);
       -  имущественный налоговый вычет в связи с продажей автомобиля,
   принадлежащего на праве собственности (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ);
       -  имущественный  налоговый вычет в  связи  с  приобретением  в
   собственность жилого дома (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ);
       -  социальный  налоговый вычет в связи с  расходами  по  оплате
   обучения ребенка (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
       И.П.   Петров  должен  заполнить  в  декларации  3-НДФЛ  первый
   титульный лист, приложения А, Б, Г, Е, Ж, З и разделы 1, 2, 3, 4  и
   6.
   
                        Заполнение приложения А
   
       Начинать  заполнять декларацию следует с приложения А. Итоговые
   показатели,   отраженные   в   листах   этого   приложения,   затем
   используются при заполнении разделов 3, 4 и 6 декларации.
       Если в налоговом периоде налогоплательщик получил от источников
   в  Российской  Федерации  доходы, в отношении  которых  установлены
   разные   налоговые  ставки,  следует  заполнить  несколько   листов
   приложения  А.  в  заголовке  приложения  А  в  пункте   001   надо
   обязательно   указывать  конкретную  ставку  налога,   по   которой
   облагаются эти доходы, а именно 6, 13, 30 или 35%.
       Приложение А заполняется на основании справок по форме 2-НДФЛ о
   доходах,  полученных  у  налоговых агентов,  выплативших  доход,  и
   личных учетных данных налогоплательщика.
       в  пункте  1 "Расчет общей суммы дохода и налога" приложения  А
   указываются  отдельно  данные по каждому источнику  выплаты  дохода
   (наименование,  ИНН/КПП).  Здесь также  отражаются  суммы  доходов,
   сумма   налога  к  уплате  и  сумма  налога,  удержанная  налоговым
   агентом. Эти данные переносятся из соответствующих пунктов  справок
   о доходах.
       в   пункте  2  рассчитываются  итоговые  показатели   по   всем
   источникам выплат, указанным в пункте 1.
       При заполнении первого листа приложения А "Доходы от источников
   в  Российской Федерации, облагаемые по ставке (001) 6%" И.П. Петров
   может отразить доходы, облагаемые по ставке 6%.
       Для  этого  необходимо использовать данные справки  о  доходах,
   полученных   от   фирмы  ЗАО  "БИК".  в  пункте   1   этого   листа
   налогоплательщик  указывает  ИНН/КПП и  наименование  фирмы  -  ЗАО
   "БИК".  Суммы  дивидендов - выплаченных (40 000 руб.) и  облагаемых
   (32  650 руб.) - переносятся в декларацию соответственно из пунктов
   4.1 и 4.2 справки 2-НДФЛ.
       Сумма  налога к уплате определяется путем умножения  облагаемой
   суммы  дивидендов  на  ставку 6%, что составит  1  959  руб.  Сумма
   удержанного налога 1 959 руб. переносится из пункта 4.4 справки.
       Поскольку  иных  дивидендов в 2004 году Петров  не  получал,  в
   итоговый  пункт  2 этого листа он должен перенести  указанные  выше
   показатели из пункта 1:
       - в подпункт 2.1 - общую сумму дохода - 40 000 руб.;
       - в подпункт 2.2 - сумму облагаемого дохода - 32 650 руб.;
       - в подпункт 2.3 - сумму налога к уплате в бюджет 1 959 руб.;
       -  в подпункт 2.4 - сумму налога, удержанную налоговым агентом,
   - 1 959 руб.
       Для заполнения второго листа приложения А "Доходы от источников
   в  Российской  Федерации,  облагаемые по  ставке  (001)  13%"  И.П.
   Петров  использует данные из справки о доходах, полученных  от  ООО
   "Контакт".  На  этом  листе  он  аналогично  заполнению   листа   1
   приложения А указывает:
       -  ИНН/КПП и наименование организации - источника выплаты - ООО
   "Контакт";
       -  общую  сумму  дохода  и  сумму облагаемого  дохода,  которые
   соответственно переносятся из п. 3.4 и 3.5 справки о доходах;
       -  сумму налога к уплате и сумму налога удержанного из п. 3.6 и
   3.7 справки о доходах.
       Сумма  дохода,  полученная  И.П.  Петровым  от  ООО  "Контакт",
   составляет 138 000 руб. (9 000 руб. х 12 мес. + 10 000  руб.  +  20
   000 руб.).
       Сумма  удержанного налога равна 17 238 руб. (138 000 руб.  -  2
   000 руб. - 2 000 руб. - 1 400 руб.) х 13%.
       в связи с тем, что в 2004 году И.П. Петров получил еще один вид
   дохода,  облагаемый  по  ставке 13%,  а  именно  доход  от  продажи
   физическому    лицу    автомобиля,    принадлежащего    на    праве
   собственности, на данном листе заполняются следующие данные:
       -  ИНН  источника  выплаты (физического  лица),  в  случае  его
   наличия;
       -  наименование источника выплаты - Ф.И.О. покупателя - Иванова
   Светлана Петровна;
       -  сумма дохода - проставляется вся сумма полученного дохода от
   продажи автомобиля - 250 000 руб.
       в  итоговый  пункт  2 данного листа приложения  А  И.П.  Петров
   перенесет сумму соответствующих показателей из пункта 1:
       -  в  подпункт 2.1 - общую сумму дохода - 388 000 руб. (138 000
   руб. + 250 000 руб.);
       - в подпункт 2.2 - сумму облагаемого дохода - 132 600 руб.;
       - в подпункт 2.3 - сумму налога к уплате - 17 238 руб.;
       - в подпункт 2.4 - сумму налога, удержанного налоговым агентом,
   - 17 238 руб.
       При   заполнении  третьего  листа  приложения  А   "Доходы   от
   источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке (001)  35%"
   И.П.  Петрову понадобятся те данные, которые приведены в справке  о
   доходах, полученных от ООО "Контакт".
       в пункте 1 этого листа приложения А налогоплательщик указывает:
       - ИНН/КПП ООО "Контакт";
       - сумму материальной выгоды в размере 16 972 руб. 60 коп.;
       - сумму облагаемого дохода - 16 972 руб. 60 коп.;
       - сумму налога к уплате - 5 940 руб.
       Поскольку  налог  источником выплаты удержан не  был,  подпункт
   "Сумма налога удержанная" не заполняется.
       в  итоговом  пункте 2 И.П. Петров отражает данные из  пункта  1
   этого листа:
       - в подпункте 2.1 - общую сумму дохода - 16 972 руб. 60 коп.;
       -  в  подпункте 2.2 - общую сумму облагаемого дохода -  16  972
   руб. 60 коп.;
       - в подпункте 2.3 - сумму налога к уплате - 5 940 руб.
       Подпункт 2.4. не заполняется, поскольку ООО "Контакт" удержание
   налога не производило.
   
                        Заполнение приложения Б
   
       Аналогично  приложению  А  на  отдельных  листах  приложения  Б
   налогоплательщик  показывает доходы, полученные  от  источников  за
   пределами   России,  облагаемые  по  разным  ставкам.  в  заголовке
   отдельных листов указывается соответствующая ставка налога  (6,  13
   или  35%).  Приложение  Б  заполняют  только  налогоплательщики   -
   налоговые резиденты Российской Федерации.
       в заголовке приложения И.П. Петров проставляет налоговую ставку
   13%.   в   пункте  1  он  должен  показать  доход,  полученный   от
   американского издательства INTER LTD за создание научного труда,  -
   1  500  долл. США. в рублях по курсу Банка России на дату получения
   денег  это  составляет - 43 485 руб. 60 коп. (1  500  долл.  США  х
   28,9904 руб./долл. США).
       в пункте 1 налогоплательщик отражает дату получения дохода, код
   валюты,  курс  иностранной валюты, наименование валюты,  в  которой
   был  получен  доход,  сумму дохода в валюте и соответственно  сумму
   дохода   в   рублях,  сумму  налога,  которая  рассчитывается   как
   произведение  суммы дохода в рублях на ставку налога. Сумма  налога
   округляется  до  целого числа. Авторское вознаграждение  облагается
   по  ставке  13% за минусом профессионального налогового  вычета  по
   нормативу  20% (п. 3 ст. 221 НК РФ). Расчет суммы профессионального
   налогового  вычета  И.П. Петров производит в  приложении  г.  Сумма
   налога  равна  4 523 руб. {(43 485 руб. 60 коп. - 43  485  руб.  60
   коп. х 20%) х 13%}.
       в  итоговом  пункте  2  налогоплательщик  проставляет  итоговые
   данные,  указанные в пункте 1 приложения Б. у И.П. Петрова источник
   выплаты  такого  вида дохода один, поэтому в пункт 2  он  переносит
   показатели из пункта 1:
       -  в  подпункт 2.1 - общую сумму доходов в рублях - 43 485 руб.
   60 коп.;
       - в подпункт 2.3 - сумму налога к уплате - 4 523 руб.
       Подпункты 2.2 и 2.4 не заполняются - первый, потому что налог в
   США  не  уплачивался, а второй - по причине того,  что  отсутствует
   сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации.
   
                        Заполнение приложения Г
   
       в  приложении  Г  отражаются  суммы  авторских  вознаграждений,
   вознаграждений  за  создание,  исполнение  или  иное  использование
   произведений  науки, литературы и искусства, а также вознаграждений
   авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
       Суммы   произведенных   расходов   указываются   на   основании
   подтверждающих   документов.  Если   таких   документов   нет,   то
   профессиональные  налоговые  вычеты рассчитываются  по  нормативам,
   приведенным  в пункте 3 статьи 221 НК РФ и таблице 3 Инструкции  по
   заполнению   деклараций  по  налогу  на  доходы   физических   лиц,
   утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366.
       в  верхней части приложения налогоплательщик делает отметку  (в
   соответствующем  поле)  о  местонахождении  источника   дохода:   в
   Российской Федерации или за ее пределами.
       И.П.   Петров   получил  доход  за  создание  научного   труда.
   Следовательно,   он  имеет  право  на  получение  профессионального
   налогового    вычета   в   размере   20%,   поскольку   документов,
   подтверждающих оплату фактических расходов на публикацию статей,  у
   него  нет.  Чтобы  получить профессиональный налоговый  вычет,  ему
   нужно  заполнить  пункт 1 "Расчет сумм фактически  произведенных  и
   документально подтвержденных расходов" приложения Г и указать:
       -  код  (2208)  и  вид  авторского  вознаграждения  -  создание
   научного труда;
       - сумму вознаграждения - 43 485 руб. 60 коп.;
       -  код  (405) и норматив профессионального налогового вычета  -
   20%;
       -  сумму  вычета - 8 697 руб. 12 коп. (43 485 руб.  60  коп.  х
   20%).
       в итоговый пункт 2 из пункта 1 он переносит следующие суммы:
       -  в  подпункт 2.1 - общую сумму авторских вознаграждений -  43
   485 руб. 60 коп.;
       - в подпункт 2.2 - общую сумму вычета - 8 697 руб. 12 коп.
   
                        Заполнение приложения Е
   
       в этом приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных
   налоговых   вычетов,  на  которые  налогоплательщик  имеет   право,
   согласно  действующему налоговому законодательству  (статьи  218  и
   219 НК РФ).
       Стандартные налоговые вычеты, на которые физическое лицо  имеет
   право, указаны в пункте 2, а социальные - в пункте 3 приложения Е.
       Пункты  1 и 2 И.П. Петров заполняет на основе справки о доходах
   NNN  "Контакт",  которое предоставляло ему в 2004 году  стандартные
   налоговые вычеты.
       Значения  подпункта  1.1 рассчитываются по  данным  пункта  3.2
   "Доходы по месяцам" справки 2-НДФЛ.
       И.П.  Петров ежемесячно получал в ООО "Контакт" зарплату 9  000
   руб.  Следовательно, в поле "январь" он должен вписать 9 000  руб.,
   в  поле  "январь-февраль" 18 000 руб. (9 000 руб. + 9 000 руб.),  в
   поле  "январь-март" - 27 000 руб. (18 000 руб. + 9 000 руб.) и  так
   далее.  Поскольку доход И.П. Петрова, исчисленный с начала года  по
   данному предприятию, превысил 20 000 руб. в марте, в подпункте  1.2
   указывается цифра "2" (количество месяцев, в течение которых  доход
   не превышал 20 000 руб.).
       Затем   налогоплательщик  переходит   к   расчету   стандартных
   налоговых  вычетов.  Для этого используются данные  из  пункта  3.3
   справки  2-НДФЛ. И.П. Петров имеет право на ежемесячный стандартный
   налоговый  вычет  в размере 400 руб. (код вычета 103,  указанный  в
   справке) за январь - февраль 2004 года. Поэтому в подпункте 2.3  он
   отражает сумму вычета 800 руб. (400 руб. х 2 мес.).
       в  подпункте 2.4 "Вычет на ребенка" И.П. Петров указывает сумму
   вычета  600  руб. (300 руб. х 2 мес.), так как он  имеет  право  на
   стандартный  налоговый  вычет на обеспечение  ребенка  (код  вычета
   101, согласно справке 2-НДФЛ).
       в   подпункте  2.6  "Итого  вычетов"  отражается  общая   сумма
   стандартных вычетов 1 400 руб. (800 руб. + 600 руб.).
       Далее  И.П.  Петров заполняет пункт 3 приложения,  поскольку  у
   него есть документы, подтверждающие расходы по обучению ребенка.  В
   пункте  3.3 он указывает сумму, уплаченную за обучение ребенка,  но
   не  более 38 000 рублей. в данном случае указывается сумма  21  000
   рублей.
       Итоговая  сумма социальных вычетов указывается в подпункте  3.6
   "Итого вычетов". Она равна 21 000 руб.
       в  этом  приложении  И.П.  Петров  также  указывает  количество
   документов, подтверждающих право на социальный вычет, - 4 листа.
   
                        Заполнение приложения Ж
   
       в  приложении Ж определяется общая сумма доходов, не подлежащих
   налогообложению,  и  имущественных  налоговых  вычетов  от  продажи
   имущества.
       в  пунктах 1 и 2 этого приложения отражаются суммы доходов,  не
   подлежащих  налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи  217
   НК РФ.
       в пункте 3 производится расчет имущественных вычетов по доходам
   от  продажи имущества, кроме ценных бумаг (подп. 1 п. 1 ст. 220  НК
   РФ).
       в  пункте 4 определяются суммы имущественных налоговых  вычетов
   по доходам от продажи ценных бумаг (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
       И.П.  Петров  в  приложении Ж определяет общую  сумму  доходов,
   полученных  в  виде  материальной  помощи  и  подарка,  которая  не
   облагается  налогом. Из пункта 3.1 справки о доходах ООО  "Контакт"
   в  подпункт 1.1.1 он переносит сумму материальной помощи (код 2760)
   - 20 000 руб.
       в  подпункте 1.1.2 он показывает сумму материальной помощи,  не
   подлежащую налогообложению, то есть 2 000 руб.
       Из  того  же  пункта  справки в пункт  1.2.1  приложения  Ж  он
   переносит стоимость подарка (код 2720) в размере 10 000 руб.,  а  в
   пункт  1.2.2 - стоимость подарка, не подлежащую налогообложению,  -
   2 000 руб.
       Следовательно,  в  пункте  Итого 1.5 "Общая  сумма  дохода,  не
   подлежащая налогообложению" И.П. Петров указывает сумму 4 000  руб.
   (2 000 руб. + 2 000 руб.)
       Поскольку  И.П.  Петров  получил доход от  продажи  автомобиля,
   принадлежащего  на праве собственности, в пункте  3.4.1  отражается
   сумма,  полученная от продажи автомобиля, - 250 000 руб.  в  пункте
   3.4.2  сумма имущественного налогового вычета, равная сумме дохода,
   -  250  000  руб.,  поскольку автомобиль находился в  собственности
   более 3-х лет.
       в  пункт  3.5 "Общая сумма вычетов" переносится сумма  250  000
   руб.
       в  этом  приложении  И.П.  Петров  также  указывает  количество
   документов, подтверждающих право на имущественный вычет по  доходам
   от продажи автомобиля, - 3 листа.
   
                        Заполнение приложения З
   
       Это  приложение  заполняют физические лица,  имеющие  право  на
   получение  имущественного налогового вычета на основании  подпункта
   2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
       в   этом  приложении  И.П.  Петров  рассчитывает  имущественный
   налоговый вычет в связи с приобретением дома.
       Сначала   им  заполняются  пункты  1  и  2  приложения.   Здесь
   указываются:
       - наименование объекта, по которому заявлен вычет, - жилой дом;
       - адрес объекта в России - 140700, Московская обл., Шатурский р-
   н, д. Лузгарино, д. 5;
       - дата приобретения жилого дома - 13.07.2004;
       - дата регистрации права собственности (на основании документа,
   подтверждающего право собственности на объект) - 22.04.2004;
       - год начала использования вычета - 2004;
       - доля собственности - 100%.
       в  пункте  3  рассчитывается  сумма  имущественного  налогового
   вычета.  Но прежде в пп. 3.3 отражается сумма фактических  расходов
   по приобретению жилого дома. в рассматриваемом случае 700 000 руб.
       Значение  пп. 3.5 "Размер налоговой базы, облагаемой по  ставке
   13%  с  учетом налоговых вычетов" рассчитывается следующим образом.
   Суммируются  значения пп. 2.1 приложения А "Доходы от источников  в
   Российской  Федерации,  облагаемые  по  ставке  13%"  и   пп.   2.1
   Приложения   Б  "Доходы  от  источников  за  пределами   Российской
   Федерации, облагаемые по ставке 13%".
       Общая  сумма  доходов  И.П. Петрова  в  2004  году,  подлежащая
   налогообложению  по ставке 13%, - 431 485 руб.  60  коп.  (388  000
   руб. + 43485 руб. 60 коп.).
       Затем    определяется   размер   налоговой   базы   без   учета
   имущественного  налогового  вычета  по  расходам  на   приобретение
   жилого дома.
       Из  общей  суммы дохода в размере 431 485 руб. 60 коп.  следует
   вычесть значения:
       -  подпункта 2.2 приложения Г (сумма профессиональных налоговых
   вычетов согласно пункту 3 ст. 221 НК РФ) - 8 697 руб. 12 коп.;
       - подпункта 2.6 приложения Е (общая сумма стандартных налоговых
   вычетов) - 1 400 руб.;
       -  подпункта 3.6 приложения Е (общая сумма социальных налоговых
   вычетов) - 21 000 руб.;
       - подпункта 1.5 приложения Ж (общая сумма дохода, не подлежащая
   налогообложению  на основании пункта 28 ст. 217  НК  РФ)  -  4  000
   руб.;
       -  подпункта  3.5  приложения  Ж  (общая  сумма  имущественного
   налогового вычета к доходам от продажи автомобиля) - 250 000 руб.
       Общая сумма вычетов - 285 097 руб. 12 коп.
       Таким образом, в подпункте 3.5 приложения 3 указывается разница
   между  общей  суммой  дохода и общей суммой перечисленных  вычетов.
   Налоговая база составит 146 388 руб. 48 коп. (431 485 руб. 60  коп.
   - 285 097 руб. 12 коп.).
       Следовательно,  имущественный налоговый вычет  по  расходам  за
   2004  год на приобретение жилого дома может быть принят к зачету  в
   сумме  146  388  руб. 48 коп. Эта сумма отражается в подпункте  3.6
   данного приложения.
       На   следующий  налоговый  период  переходит  оставшаяся  сумма
   расходов  на приобретение квартиры в размере 553 611 руб.  52  коп.
   (700 000 руб. - 146 388 руб. 48 коп). Эта сумма проставляется в  п.
   3.8 приложения З.
       в  этом  приложении  И.П.  Петров  также  указывает  количество

Полезная информация
Инфо
---




Разное