LawRu.info - Правовая Россия. Портал
 
LawRU.info
Курсы валют
08.11.2014
59.3
49.3
47.9
7.8
75.8
Рейтинги


Рейтинг@Mail.ru

Вы находитесь на старой (архивной) версии сайта "Правовая Россия". Для перехода на новый сайт нажмите здесь.

СТЕНОГРАММА СЕМИНАРА республиканского УЧЕБНО ИНФОРМАЦИОННОГО ЦЕНТРА ИДО УДГУ от 04.04.2001 года ВОПРОСЫ налогообложения ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ по ИТОГАМ 1 КВАРТАЛА 2001 года

Текст документа по состоянию на 1 марта 2008 года (архив)

Страница 1

         РЕСПУБЛИКАНСКИЙ УЧЕБНО - ИНФОРМАЦИОННЫЙ ЦЕНТР ИДО УДГУ

                              СТЕНОГРАММА
                          от 4 апреля 2001 года

            ВОПРОСЫ налогообложения ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ
           РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ по ИТОГАМ 1 КВАРТАЛА
                               2001 ГОДА

       10.00. - 12.00.  Налог на добавленную стоимость. (Изменения за
   2001 год, часто встречающиеся ошибки). Ответы на вопросы.
       Юшкова Светлана Геннадьевна,  гл. госналогинспектор Управления
   МНС РФ по УР.
       12.00. - 13.00. Налоговые санкции.
       Обухова Светлана   Степановна,   нач.   юридического    отдела
   Управления  МНС РФ по УР.
       13.00. - 14.00.  Налог на прибыль.  (Изменения  за  2001  год,
   часто встречающиеся ошибки). Ответы на вопросы.
       Кузнецова Венера Гаптрашидовна,  нач. отдела Управления МНС РФ
   по УР.

                    НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
          (изменения за 2001 год, часто встречающиеся ошибки)
                           Ответы на вопросы
                      Юшкова Светлана Геннадьевна,
             гл. госналогинспектор Управления МНС РФ по УР

       с 1  января  2001  года  вступил  в  действие Налоговый кодекс
   Российской Федерации,   часть   вторая.   Согласно    статье    31
   Федерального  закона  от  5  августа  2000 года N 118-ФЗ Налоговый
   кодекс Российской   Федерации,   часть   вторая,   применяется   к
   правоотношениям, возникшим после введения ее в действие.  То есть,
   правоотношениям, возникшим с 1 января 2001 года.
       с 1  января  2001  года  по  налогу  на  добавленную стоимость
   руководствуемся,   во-первых,   Налоговым   кодексом    Российской
   Федерации, второй   частью,   с  учетом  изменений  и  дополнений,
   внесенных в Кодекс Федеральным законом от 29 декабря 2000  года  N
   166-ФЗ. Затем,  руководствуемся  Законом Российской Федерации от 6
   декабря 1991  года  "О  налоге  на   добавленную   стоимость".   В
   частности, руководствуемся  подпунктами  "т",  "у",  "щ",  абзац 6
   подпункта "щ", подпункт "э", подпункт "я" пункт 1 статьи 5. Данные
   подпункты  пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге
   на добавленную стоимость" будут действовать до 1 января 2002 года.
   в   остальной  части  Закон  Российской  Федерации  "О  налоге  на
   добавленную стоимость" утратил силу с 1 января 2001 года.
       Кроме того,   руководствуемся  в  своей  работе  Методическими
   рекомендациями,   утвержденными   приказом   министра   Российской
   Федерации по налогам сборам от 20.12.2000 года N ВГ-3-03/447.  Вот
   на сегодняшний день три  основных  документа,  которые  необходимо
   использовать   при  исчислении  и  уплате  налога  на  добавленную
   стоимость.
       Основной закон по налогу на добавленную стоимость - Инструкция
   Госналогслужбы N 39 "О  порядке  исчисления  и  уплаты  налога  на
   добавленную  стоимость",  соответственно  все  к ним разъяснения и
   дополнения будут применяться только до  1  января  2001  года.  То
   есть,  по выездным налоговым проверкам. Налоговые инспекции в ходе
   проведения налоговых проверок будут  руководствоваться  еще  этими
   документами.   Вы   знаете,   что  проверки  на  сегодняшний  день
   проводятся за три предшествующих календарных  года,  то  есть,  за
   1998 - 2000 годы.
       Согласно статье 143 части второй Налогового кодекса с 1 января
   2001    года    признаются    налогоплательщиками   индивидуальные
   предприниматели, за исключением  индивидуальных  предпринимателей,
   уплачивающих единый налог на вмененный доход.  По предпринимателям
   у нас вопрос был спорный. Я думаю, наверное, он разрешился. Многие
   предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения,
   писали нам запросы о том, что они не должны являться плательщиками
   налога  на  добавленную  стоимость.  Во  второй  части  Налогового
   кодекса Российской  Федерации  не  оговорено,  что  индивидуальные
   предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения,
   не должны являться плательщиками налога на добавленную  стоимость.
   Такого  исключения  нет.  Льготы  по налогам предоставляются путем
   внесения изменений в налоговое законодательство.  Если  во  вторую
   часть будут   внесены   поправки,   в   частности,   по  категории
   плательщиков, то,  тогда  с  даты  внесения  изменений в Налоговый
   кодекс индивидуальные предприниматели,  работающие  по  упрощенной
   системе   налогообложения,   будут  освобождаться  или  не  будут.
   Говорят, что уже много поправок принято во вторую часть Налогового
   кодекса.  Думаю, данный момент будет учтен при внесении поправок в
   часть  вторую  Налогового  кодекса.  А  на  сегодняшний  день  все
   индивидуальные  предприниматели,  в  том  числе  и  работающие  по
   упрощенной системе налогообложения,  являются плательщиками налога
   на  добавленную стоимость.  Но,  повторяю еще раз,  за исключением
   тех, кто перешел на уплату единого налога на вмененный доход.
       с применением части второй Налогового кодекса появилось  новое
   понятие     -    "освобождение    от    исполнения    обязанностей
   налогоплательщика".  Это статья  145.  Статья  145  применяется  в
   действии  с  1  января  2001  года  с учетом изменений,  внесенных
   Федеральным  законом  N  166-ФЗ. Статья  145,   по   сравнению   с
   первоначальной редакцией, полностью претерпела изменения. Согласно
   данной статье организации и индивидуальные  предприниматели  имеют
   право     на     освобождение     от    исполнения    обязанностей
   налогоплательщика,  если за  три  предшествующих  последовательных
   календарных  месяца  сумма  выручки от реализации товаров,  работ,
   услуг, без  учета  налога  и  налога  с  продаж,  не  превысила  в
   совокупности один миллион рублей.
       Сразу хочу сказать,  поступил вопрос по этой 145 статье: может
   ли  претендовать  на  освобождение  от  уплаты НДС по небанковским
   операциям банк?  Хочу сказать,  что размер выручки определяется по
   оборотам, облагаемым   и   необлагаемым   налогом  на  добавленную
   стоимость. Взять отдельно необлагаемые обороты и освободить их  от
   уплаты  налога  на добавленную стоимость,  такое не предусмотрено.
   Поэтому, если  вы  хотите  получить  освобождение  от   исполнения
   обязанностей  налогоплательщика,  тогда  сумма  выручки  не должна
   превышать один миллион рублей по облагаемым и необлагаемым налогом
   на  добавленную стоимость операциям.  Освобождение от обязанностей
   налогоплательщика не освобождает от исполнения иных  обязанностей.
   То есть,   не   освобождает   от   обязанности   по   ежемесячному
   представлению налоговой декларации.  Если с 1  апреля  организация
   или   индивидуальный   предприниматель  получили  освобождение  от
   исполнения обязанностей   налогоплательщика,   то,   все    равно,
   ежемесячно  в  налоговый  орган  необходимо представлять налоговую
   декларацию. Заполнять графу "Налоговая база", где ставка налога, и
   сам налог  определять  не надо.  Только заполняете налоговую базу,
   чтобы налоговый орган мог сам проследить сумму выручки,  превышает
   она один миллион рублей или нет.
       Для получения права на освобождение от исполнения обязанностей
   налогоплательщика  в  налоговый  орган  представляется заявление и
   документы,  подтверждающие   право   на   освобождение.   Перечень
   документов изложен в пункте 2.4 Методических рекомендаций.
       Кроме того,  освобождение не распространяется на организации и
   индивидуальных предпринимателей,  реализующих подакцизные товары и
   подакцизное минеральное сырье.
       Далее. Организации     и    индивидуальные    предприниматели,
   освобожденные  от   исполнения   обязанностей   налогоплательщика,
   учитывают  суммы  налога,  предъявленные  поставщиками по товарам,
   работам, услугам в стоимости этих товаров, работ, услуг. Это пункт
   6 статьи 170.  Сумма налога на возмещение у вас не принимается с 1
   апреля,  а будет учитываться в  стоимости  приобретенных  товаров,
   работ,  услуг.  По  этому поводу хочу сказать,  что есть небольшие
   расхождения.  Если  вы   читали   Методические   рекомендации   по
   применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость",  то там есть
   пункт 2.10, который гласит, что суммы налога, принятые к зачету по
   товарам,     используемым    организациями    и    индивидуальными
   предпринимателями для  производства  и  реализации  товаров  после
   получения   права   на  освобождение  от  исполнения  обязанностей
   налогоплательщика,  подлежат восстановлению и уплате  в  бюджет  в
   общеустановленном  порядке  с  отражением  этих  сумм  в налоговой
   декларации.
       Получается, согласно  этому  пункту,  что,  если  вы в январе,
   феврале,  марте приобрели товары,  работы, услуги и по ним отнесли
   налог  на  возмещение  из  бюджета,  далее  с  1  апреля получаете
   освобождение,  и в апреле и в последующие  месяцы  реализуете  эти
   товары  или  продукцию,  изготовленную  из этих товаров,  то сумма
   налога,  отнесенная на  возмещение  в  январе  -  марте,  подлежит
   восстановлению в бюджет.
       По этому поводу были уже разъяснения  в  газете  "Экономика  и
   жизнь".  Разъясняет  Коровкин,  специалист Министерства Российской
   Федерации по налогам и сборам.  Он разъясняет, что суммы налога по
   приобретенным   товарам   до   освобождения   можно   относить  на
   возмещение, а по товарам,  приобретенным после 1 апреля,  то есть,
   после получения освобождения,  учитывать в стоимости приобретенных
   товаров, работ, услуг. Вот здесь есть немного разногласие.
       Если дословно  прочитать  пункт  6  статьи  170,  то  там тоже
   написано,  я вам уже зачитала,  что  сумма  налога,  предъявленная
   поставщиками,  учитывается  в  стоимости  товаров  у  предприятий,
   которые получили освобождение.
       Если на  этот  счет у вас есть какое-то свое мнение либо вы не
   согласны с тем,  что написано в Методических рекомендациях,  я  бы
   вам  посоветовала написать запрос именно в Министерство Российской
   Федерации по налогам и сборам.  Как вам быть с остатками  товаров,
   которые у вас остались на 1 апреля 2001 года, по которым налог был
   возмещен из бюджета,  а далее из этих остатков  будет  произведена
   какая-то продукция,  или они будут дальше перепродаваться,  по ним
   налог на добавленную стоимость учитывать в  стоимости  товара  или
   надо будет его восстанавливать в бюджет.  Если вы напишите нам, мы
   вам  сделаем  ссылку  на  пункт  2.10,  что   вы   должны   будете
   восстановить в бюджет.
       Но я думаю,  что здесь просто допущена ошибка  в  Методических
   рекомендациях, потому что в статье  172  написано,  что  налоговые
   вычеты подлежат в том случае,  если налог на добавленную стоимость
   по   приобретенным   товарам   уплачен   поставщику,   и    товары
   оприходованы,  учтены в бухгалтерском учете. Получается, что у вас
   все условия для этого выполнены,  и  непонятно,  почему  вы  сумму
   должны восстанавливать в бюджет.
       Кроме того,  получив  освобождение  от исполнения обязанностей
   налогоплательщика,  организации и индивидуальному  предпринимателю
   придется постоянно отслеживать сумму выручки,  то есть, надо будет
   следить,  чтобы за три последовательных календарных  месяца  сумма
   выручки не превысила один миллион рублей.
       Если сумма выручки за три последовательных календарных  месяца
   превысит  один  миллион рублей,  то налог в бюджет уплачивается за
   тот месяц,  в котором было превышение.  Далее предприятие потеряет
   право  на  освобождение.  Если  с 1 апреля получаете освобождение,
   значит, вы должны будете проследить сумму выручки апрель -  май  -
   июнь, май - июнь - июль, июнь - июль - август и т.д.
       Далее. Спрашивают,     если      предприятие      отчитывалось
   ежеквартально,  а с 1 апреля необходимо сдать документы и получить
   освобождение, то,  можно или нет принести квартальную  декларацию.
   Мы  и  ранее  говорили,  и  в  январе,  и в декабре прошлого года,
   предприятия,  которые уплачивали налог  на  добавленную  стоимость
   ежеквартально,  соответственно  и  налоговую  декларацию сдавали в
   налоговый орган   ежеквартально,   и   которые   хотят    получить
   освобождение от обязанностей налогоплательщика,  с 1 января должны
   были декларацию  сдавать  ежемесячно,  независимо  от  того  сумма
   выручки составляет менее 1 миллиона рублей или более.
       в Методических рекомендациях написано,  что для  подтверждения
   права   на   освобождение  нужно  представить  декларации  за  три
   календарных месяца.  И в статье 145 написано, что сумма выручки не
   должна   превышать   за  три  предшествующих  календарных  месяца.
   Календарный месяц исчисляется с первого по последнее число месяца.
   Поэтому  декларации  вы  должны  были представлять ежемесячно:  за
   январь, за февраль, за март.
       Если организация   ранее  уплачивала  налог  ежеквартально,  в
   данный  момент  не  претендует  на  освобождение   от   исполнения
   обязанностей  налогоплательщика,  то  она  за первый квартал имеет
   право представить ежеквартальную декларацию.
       Я думаю,  пример  приводить не надо,  как отслеживать выручку.
   Большинство были на прошлом семинаре,  и пример я  приводила.  Или
   привести?  с  1  апреля 2001 года по 1 марта 2002 года вы получили
   освобождение  от  исполнения  обязанностей  налогоплательщика.   В
   апреле сумма выручки составила 100 тысяч рублей, в мае - 300 тысяч
   рублей, в  июне  -  500  тысяч  рублей.  Итого - 900 тысяч рублей.
   Имеется в виду выручка без налога и без  учета  налога  с  продаж.
   Превышения  одного миллиона рублей нет.  Выручка за июль составила
   400 тысяч рублей.  Просматриваем три последовательных  календарных
   месяца,  то есть,  май,  июнь, июль. Выручка составила 1 200 тысяч
   рублей.  То есть,  превышение выручки  более  1  миллиона  рублей.
   Получается,  что  с  июля  вы  должны  уплатить  в бюджет налог на
   добавленную стоимость.  с  1  числа  месяца,  в  котором  допущено
   превышение. с июля у вас допущено превышение.
       Далее. Июль   вы   проработали.  Покупателю  сумму  налога  не
   предъявили.  Когда  закончился  июль,  и  вы   сложили   все   три
   последовательных календарных месяца,  май,  июнь, июль, вы видите,
   что  у  вас  сумма  выручки  составила  более   миллиона   рублей.
   Получается, что за июль вы налог должны заплатить в бюджет за счет
   своих средств,  потому что вы с покупателя не взяли.  Если вы  ему
   предъявите задним  числом,  то  едва  ли  он  вам  будет  платить.
   Поэтому, я возвращаюсь к тому же, что, получив освобождение, у вас
   работы прибавится.  Отслеживать налог, а еще и платить его за счет
   своих средств,  а в дальнейшем право на освобождение вы все  равно
   потеряете.
       Когда внесут поправки в  Налоговый  кодекс,  может  быть,  это
   уберут   ограничение,   потому  что  на  сегодняшний  день  другие
   предприятия поставлены в неравные условия.  Они не виноваты в том,
   что  у  них  выручка составляет более миллиона рублей.  Получается
   неравноправие.
       Следующий момент.  Согласно  подпункту  3  пункта 1 статьи 146
   объектом  налогообложения  признаются  выполненные  строительно  -
   монтажные работы для собственного потребления. То есть, с 1 января
   2001 года строительно - монтажные работы, выполненные хозспособом,
   облагаются налогом на добавленную стоимость.
       Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ  с
   1  января 2001 года. Если строительно - монтажные работы выполнены
   хозяйственным способом в 2000 году,  а принятие  объекта  на  учет
   производится  в  2001  году,  то налог на добавленную стоимость по
   таким работам начислять не следует.
       Пунктом 10 статьи 167 определена дата выполнения строительно -
   монтажных  работ.  Это  день  принятия  на  учет  соответствующего
   объекта,  завершенного капитальным строительством. Объект завершен
   капитальным  строительством,  принят  на  учет,  в   этот   момент
   происходит   начисление   налога   на   добавленную  стоимость  на
   строительно   -   монтажные   работы,   выполненные   хозспособом.
   Соответственно и сумма налога,  предъявленная налогоплательщику по
   товарам,  работам,  услугам,  приобретенным  им   для   выполнения
   строительно  -  монтажных работ,  подлежат вычету в момент ввода в
   эксплуатацию объектов капитального строительства.  Это статья  171
   Налогового кодекса Российской Федерации, часть вторая.
       То есть,  в момент ввода объекта  в  эксплуатацию  начисляется
   одновременно налог на добавленную стоимость и принимается к зачету
   сумма налога  по  товарам,  приобретенным  для  выполнения  данных
   строительно - монтажных работ.
       На выполненный объем строительно - монтажных работ  необходимо
   выписать счет  -  фактуру,  то есть,  на сумму начисленного налога
   счет - фактура выписывается в одном экземпляре и регистрируется  в
   книге  продаж.  Одновременно  в  книгу  покупок разносятся счета -
   фактуры,  предъявленные поставщиками по товарам,  которые пошли на
   выполнение этих строительно - монтажных работ.
       До разнесения счетов - фактур в книгу покупок они должны  быть
   у вас зарегистрированы в журнале полученных счетов - фактур. Кроме
   того, одновременно в книгу покупок заносится и сумма разницы между
   начисленной   и   уплаченной   суммой   налога  поставщику.  Также
   выписывается счет - фактура и регистрируется в  книге  покупок.  С
   выполненного  объекта  строительно  -  монтажных  работ начисляете
   налог 200 рублей, поставщику налог вы уплатили 100 рублей. Разница
   получилась  100 рублей.  Эту сумму разницы вы заносите в налоговую
   декларацию,  где налоговые вычеты.  Составляете счет -  фактуру  и
   разносите  в  книгу  покупок.  Это  по  объектам производственного
   назначения.
       По объектам   непроизводственного  назначения  данная  разница
   между суммой  налога  начисленной  и  суммой  налога,   уплаченной
   поставщикам,   разница   уплачивается   в   бюджет  и  увеличивает
   балансовую стоимость объекта.
       Операции, не   подлежащие   налогообложению,  предусмотрены  в
   статье 149 Налогового кодекса.  Ранее это у нас с вами была статья
   5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость".
   в  Кодексе  это  статья  149.  Если  кто  занимается   реализацией
   лекарственных средств,  изделий медицинского назначения, то абзацы
   2 и 4 подпункта 1 пункта 2 статьи  149  вступят  в  действие  с  1
   января 2002   года.   До  1  января  2002  года  необходимо  будет
   руководствоваться  подпунктом  "у".  Это  указание  по  применению
   некоторых   подпунктов   и  абзацев  статьи  5  Закона  Российской
   Федерации "О налоге  на  добавленную  стоимость"  предусмотрено  в
   Вводном законе Российской Федерации N 118-ФЗ.
       Далее. Хочу обратить внимание на подпункт 5  пункта  2  статьи
   149.  Не облагается реализация продуктов питания,  непосредственно
   произведенных школьными столовыми,  студенческими столовыми.  И не
   облагается  реализация  продуктов  питания,  произведенных другими
   предприятиями общественного питания при реализации этой  продукции
   школьным  столовым,  студенческим  столовым  и т.д.  Хочу обратить
   внимание,  что организации общественного  питания  при  реализации
   продуктов  питания  другим  организациям,  например,  не  школьной
   столовой, а  какому-то  другому  предприятию,  то,  в  этом случае
   данная операция облагается налогом на добавленную стоимость.
       Далее. По покупным продуктам льгота не предоставляется никому,
   ни школьным столовым,  ни студенческим ... только по произведенным
   продуктам  питания.  Покупной   товар   -   это   товар,   который
   предназначен  для перепродажи.  И при его покупке не были изменены
   ни качественные,  ни  технические  характеристики  товара.  Льгота
   предоставляется   только  по  продуктам  питания,  непосредственно
   произведенным школьными столовыми и т.д.
       Подпункт 10    пункта    2   статьи   149.   Освобождение   по
   предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех
   форм собственности. Данный подпункт вводится в действие с 1 января
   2004 года.  Это также записано в статье 27 Федерального  закона  N
   118-ФЗ.  До  1  января  2004  года  будут  освобождаться услуги по
   предоставлению в пользование жилых помещений.  Что  входит  в  эти
   услуги. То есть, освобождаются услуги по техническому обслуживанию
   жилищного фонда, обслуживанию мусоропровода. Все.
       Вот эти услуги освобождаются.  Они входят в понятие "услуги по
   предоставлению в пользование  жилых  помещений".  Одно  время  это
   называли квартплатой,  потом платой за оплату жилья. А сейчас, как
   вы знаете,  в расчетках для оплаты  всех  жилищно  -  коммунальных
   услуг  идет  строчка не "квартплата",  а "жилищные услуги".  в эти
   жилищные  услуги  входят  услуги,  оказываемые   по   техническому
   обслуживанию  жилищного  фонда  и обслуживанию мусоропровода.  Все
   остальные услуги должны предъявляться  с  налогом  на  добавленную
   стоимость.  То  есть, мы  с  вами являемся плательщиками по данной
   категории  услуг  как  физические  лица.  с  этим  вопросом  долго
   разбирались. Но на сегодняшний день вопрос более - менее решен.
       Далее. Подпункт  2   пункта   3   статьи   149.   Эта   льгота
   предоставляется по реализации товаров,  работ,  услуг общественным
   организациям инвалидов и организациям определенной категории. Хочу
   сказать,  что  льгота  предоставляется  только  по  производимым и
   реализуемым товарам, работам и услугам. По покупным товарам льгота
   не   предоставляется.  Общественные  организации  инвалидов  будут
   пользоваться  льготой  по  производимым  и  реализуемым   товарам,
   работам,  услугам,  если  у  них не менее 80 процентов численности
   должны составлять инвалиды и их законные представители.
       Далее. Льготой  будут пользоваться организации по производимым
   и реализуемым товарам,  работам, услугам, уставный капитал которых
   полностью  состоит  из вкладов общественных организаций инвалидов,
   если среднесписочная численность среди  работников  составляет  не
   менее  50  процентов,  а  их доля в фонде оплаты труда не менее 25
   процентов.  При  соблюдении  этих  условий  будет  предоставляться
   льгота, или по-новому, как мы говорим,  освобождение операций,  не
   подлежащих налогообложению.
       Появилась новая  льгота.  Это подпункт 15 пункта 3 статьи 149.
   Оказание финансовых  услуг  по  предоставлению  займа  в  денежной
   форме.  Ранее  такого не было в льготах.  Освобождаются финансовые
   услуги по предоставлению  займа  в  денежной  форме.  Естественно,
   получается  обратное.  Если  заем  был  предоставлен не в денежной
   форме, а в натуральной,  значит,  данная услуга должна  облагаться
   налогом на добавленную стоимость.
       Пункт 4  статьи  149.   Он   гласит,   если   налогоплательщик
   осуществляет   операции,   облагаемые   налогом  и  не  подлежащие
   налогообложению,  то  он  обязан  вести  раздельный   учет   таких
   операций.  Раньше это у нас был пункт 2 статьи 5 Закона Российской
   Федерации "О налоге на добавленную стоимость".  Сейчас  в  Кодексе
   также   предусмотрено.   Если   организация   или  предприниматель
   осуществляет   реализацию   операций,   облагаемых    налогом    и
   освобождаемых   от   налогообложения,  то, должен  быть  обеспечен
   раздельный учет таких  операций.  Соответственно  раздельный  учет
   должен быть оговорен в учетной политике предприятия.
       в статье  155  части  второй  Налогового  кодекса   определена
   налоговая  база  по  договору  уступки  права требования.  Ранее в
   Законе Российской Федерации "О налоге  на  добавленную  стоимость"
   это   не   было   указано.   По   данному   вопросу   были  только
   соответствующие письма и разъяснения Минфина Российской  Федерации
   и  Министерства  Российской Федерации по налогам и сборам.  Сейчас
   эти моменты закреплены в Налоговом кодексе.
       Появилось новое  понятие  "реализация  предприятия в целом как
   имущественного комплекса". Это статья 158. Ранее такого понятия не
   было.  Эта статья рассматривает реализацию предприятия в целом как
   имущественного  комплекса.   И   рассматривает   ситуации,   когда
   предприятие   продается   выше   балансовой   стоимости  или  ниже
   балансовой стоимости,  то,  применяется поправочный коэффициент. В
   статье 158 расписано,  как, к какому показателю должен применяться
   поправочный коэффициент. Хочу сказать, что сейчас такая реализация
   уже бывает,  потому что многие предприятия объявляют банкротами  и
   продают.
       Статья 164. Налоговые ставки. Как вы заметили, появилась новая
   ставка  0  процентов  при  реализации   товаров,   работ,   услуг,
   помещенных   под   таможенный   режим   экспорта  при  условии  их
   фактического вывоза за пределы  таможенной  территории  Российской
   Федерации  и  представления в налоговые органы документов согласно
   статье 165.  Ранее у нас ставка налога  была  10  процентов  и  20
   процентов. в некоторых случаях применялись расчетные ставки 9,09 и
   16,67. в  Кодексе  предусмотрена  ставка  0  процентов.  То  есть,
   экспортируемые  товары,  работы,  услуги  рассматриваются  не  как
   освобождаемые от налогообложения,  а как облагаемые  по  ставке  0
   процентов.
       Кроме того,  пунктом 2  статьи  164  предусмотрено  применение
   ставки  в  размере  10  процентов  по  продовольственным товарам и
   товарам  для  детей.  в  данном  пункте  приведен  этот   перечень
   продовольственных   товаров   и  товаров  для  детей,  по  которым
   применяется  ставка  10  процентов.  По  всем  остальным  товарам,
   работам, услугам применяется ставка в размере 20 процентов.
       Статья 165 Налогового кодекса полностью  посвящена  реализации
   товаров,  работ,  услуг  на  экспорт,  и  более подробно расписаны
   документы,  которые необходимо представлять в налоговые органы для
   подтверждения  экспорта  товаров  за пределы таможенной территории
   Российской Федерации.
       До 1  января  2001  года  экспортом у нас считалась реализация
   товаров,  работ,  услуг за пределы государств  -  участников  СНГ.
   Сейчас  рассматривается  ситуация, как реализация товаров,  работ,
   услуг за пределы таможенной территории Российской  Федерации.  Это
   уже экспорт.  в  страны  - государства СНГ до 1 июля текущего года
   реализация товаров осуществляется по ставкам 10 процентов  или  20
   процентов.   А   с  1  июля  2001  года  данная  реализация  будет
   рассматриваться как экспорт.
       в статье  165  более конкретно рассмотрен перечень документов,
   представляемых  для  подтверждения  экспорта.  Если  ранее  у  нас
   требовалась только выписка банка для подтверждения факта получения
   выручки  от  иностранного  партнера.  А  если   сделки   проходили
   бартерные,  внешнеторговые сделки,  то представлялись документы по
   импорту  товаров.  Но  это  в  законодательном  порядке  не   было
   закреплено.  Был  указ Президента,  и были соответствующие письма.
   Сейчас в подпункте 2 пункте 1 статьи 165 написано,  что  в  случае
   осуществления  внешнеторговых  товарообменных  бартерных  операций
   налогоплательщик  представляет  в  налоговые   органы   документы,
   подтверждающие ввоз товара на территорию Российской Федерации и их
   оприходование. То есть,  сейчас это уже законодательно написано  в
   Налоговом кодексе.
       Далее. Пункт 2 предусматривает реализацию товаров по  договору
   комиссии,  договору поручения либо агентскому договору.  Конкретно
   написано,  предоставляется договор комиссии, договор поручения или
   агентский   договор   в  налоговый  орган.  Это  когда  реализация
   продукции идет через комиссионера,  то в этом  случае  обязательно
   нужно  представить  в  налоговый  орган договор комиссии,  договор
   поручения или  агентский  договор.  Необходимо  представить  также
   выписку банка,  подтверждающую поступление выручки от иностранного
   лица на счет комиссионера ...
       ... в  статье  165  конкретно  расписано.  Если  вы реализуете
   товары,  работы,  услуги,  перечень документов расписан.  Если  вы
   оказываете услуги по транспортировке,  расписано,  какие документы
   вы должны  представлять.  По  каждой  ситуации  там  расписано,  в
   зависимости  от  того,  что  вы  реализуете  за пределы таможенной
   территории Российской Федерации. Весь перечень там расписан.
       Если у вас с 1 июля будет реализация в страны - участники СНГ,
   то, для  подтверждения налоговой ставки 0 процентов,  необходимо в
   налоговые органы представить документы,  которые  предусмотрены  в
   статье  165.  в  пункте  5  статьи  165  отдельно выделены услуги,
   оказываемые железными дорогами,  и перечислен перечень документов,
   необходимых для представления в налоговые органы.  Ранее такого не
   было.  Сейчас по каждому моменту  рассмотрено,  даже  по  железным
   дорогам.
       Согласно пункту   9   статьи   165   документы   должны   быть
   представлены  в  срок  не  позднее  180  дней  с  даты  оформления

Полезная информация
Инфо
---




Разное