LawRu.info - Правовая Россия. Портал
 
LawRU.info
Курсы валют
08.11.2014
59.3
49.3
47.9
7.8
75.8
Рейтинги


Рейтинг@Mail.ru

Вы находитесь на старой (архивной) версии сайта "Правовая Россия". Для перехода на новый сайт нажмите здесь.

ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ от 16.06.95 N 34 о НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Текст документа по состоянию на 1 марта 2008 года (архив)

Страница 2
 
   определения налогооблагаемой базы для  уплаты  налога  на  прибыль
   банками    и   другими   кредитными   учреждениями,   утвержденным
   Постановлением  Правительства   Российской   Федерации  от  16 мая
   1994 г.  N  490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы
   для  уплаты  налога  на  прибыль  банками  и  другими   кредитными
   учреждениями".
       4.7. в  состав  расходов  постоянного  представительства могут
   включаться расходы,  понесенные за рубежом иностранным юридическим
   лицом  на осуществление деятельности постоянного представительства
   в Российской Федерации,  такие как  расходы  на  заработную  плату
   иностранных      сотрудников,      работающих     в     постоянном
   представительстве,  командировочные расходы, расходы на подготовку
   российских  сотрудников  отделения,  другие расходы,  понесенные в
   Российской Федерации и  оплаченные  головным  офисом  иностранного
   юридического лица.
       Не включаются  в состав расходов постоянного представительства
   расходы   на   содержание   любых    подразделений    иностранного
   юридического   лица,   не  находящихся  на  территории  Российской
   Федерации, включая подразделения головного офиса.
       Расходы, передаваемые      головным     офисом     постоянному
   представительству,  считаются произведенными в тот  период,  когда
   они были фактически переданы.
       4.8. При  определении  облагаемой  прибыли  следует  учитывать
   следующие особенности ее формирования:
       а) налогообложению    подлежит   только   та   часть   прибыли
   иностранного  юридического  лица,  которая  получена  в  связи   с
   деятельностью в Российской Федерации. Для целей налогообложения не
   учитывается прибыль иностранного юридического лица,  полученная по
   внешнеторговым   операциям,  совершаемым  исключительно  от  имени
   данного иностранного юридического  лица  и  связанным  с  закупкой
   продукции   (работ,   услуг)   в  Российской  Федерации,  а  также
   товарообменом и операциями  по  экспорту  в  Российскую  Федерацию
   продукции   (работ,   услуг),  при  которых  юридическое  лицо  по
   законодательству  Российской  Федерации  становится  собственником
   продукции (работ, услуг) до пересечения ею Государственной границы
   Российской Федерации;
       б) иностранные  юридические  лица,  получающие  доходы  не   в
   денежной,  а в натуральной форме (в виде продукции или имущества),
   уплачивают налог на прибыль исходя из рыночных цен на такую же или
   аналогичную   продукцию   или  имущество,  действующих  на  момент
   получения дохода.
       4.9. Прибыль   иностранного   юридического   лица  в  связи  с
   деятельностью в Российской Федерации рассчитывается в соответствии
   с пунктом 4.3 настоящей Инструкции, то есть прямым методом.
       4.9.1. в   случае,  если  не  представляется  возможным  прямо
   определить прибыль,  полученную иностранным  юридическим  лицом  в
   связи  с  деятельностью  в  Российской Федерации,  налоговый орган
   рассчитывает прибыль условно,  на  основании  дохода  иностранного
   юридического лица, полученного в связи с такой деятельностью.
       4.9.2. в случае,  если не представляется возможным  определить
   доходы  иностранного  юридического  лица,  полученные  в  связи  с
   деятельностью в Российской Федерации, налоговый орган рассчитывает
   прибыль   условно,   на  основании  валового  дохода  иностранного
   юридического лица из всех источников,  одним из  которых  является
   деятельность   в   Российской  Федерации,  исходя  из  соотношения
   численности персонала представительства в Российской  Федерации  к
   общей численности персонала иностранного юридического лица.
       4.9.3. в  случае,  если не представляется возможным определить
   доходы иностранного юридического лица от всех источников, одним из
   которых  является  деятельность в Российской Федерации,  налоговый
   орган  рассчитывает  прибыль  условно,  на   основании   расходов,
   связанных с такой деятельностью.
       4.9.4. При   условном   методе   расчета  прибыли  иностранных
   юридических лиц расчет производится исходя из нормы рентабельности
   25 процентов.
       Прибыль, подлежащая  налогообложению,  рассчитывается с учетом
   следующего:
       при определении  налогооблагаемой прибыли на основе полученных
   доходов применяется коэффициент 0,2;
       при определении  налогооблагаемой прибыли на основе понесенных
   расходов,  связанных  с  деятельностью  в  Российской   Федерации,
   применяется коэффициент 0,25.
       4.10. Доходы    и   расходы,   соответственно   полученные   и
   произведенные в  отчетном  периоде,  но  относящиеся  к  следующим
   отчетным  периодам,  подлежат  включению  в  доходы и расходы того
   отчетного периода, к которому они относятся.
       4.11.   Не   подлежит   налогообложению   прибыль  иностранных
   юридических лиц, полученная за выполненные строительно - монтажные
   работы   и оказанные  консультационные  услуги,   на  весь  период
   осуществления    целевых   социально   -  экономических   программ
   (проектов)  жилищного  строительства,  создания,  строительства  и
   содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих,
   лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых
   за  счет  займов,   кредитов  и безвозмездной  финансовой  помощи,
   предоставляемых   международными  организациями  и правительствами
   иностранных  государств,  иностранными  юридическими и физическими
   лицами      в    соответствии     с    межправительственными     и
   межгосударственными    соглашениями,    а    также   соглашениями,
   подписанными   по  поручению  Правительства  Российской  Федерации
   уполномоченными им органами исполнительной власти.
       Перечень иностранных юридических лиц, которые освобождаются от
   уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации.
       4.12. При  исчислении налога облагаемая прибыль при фактически
   произведенных затратах и расходах уменьшается на:
       а) сумму  прибыли,  направленную  в  Российской  Федерации  на
   финансирование   капитальных    вложений    производственного    и
   непроизводственного  назначения,  а  также  на  погашение кредитов
   банков, полученных и использованных на эти цели.
       Эта льгота   предоставляется  иностранным  юридическим  лицам,
   осуществляющим    развитие    собственной    производственной    и
   непроизводственной  базы,  при  условии  полного использования ими
   сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.
       При реализации  или безвозмездной передаче (в течение двух лет
   с  момента  получения   льготы   по   прибыли,   направленной   на
   финансирование  капитальных  вложений)  иностранными  юридическими
   лицами основных средств и объектов, не завершенных строительством,
   при приобретении и сооружении которых этим иностранным юридическим
   лицам  были   предоставлены   льготы   по   налогу   на   прибыль,
   налогооблагаемая   прибыль   подлежит   увеличению  на  остаточную
   стоимость  этих  основных  средств  и  произведенные  затраты   по
   объектам, не завершенным строительством;
       б) сумму в размере 30 процентов  от  капитальных  вложений  на
   проведение в Российской Федерации природоохранных мероприятий;
       в) сумму взносов в Российской Федерации  на  благотворительные
   цели  (включая  связанные  с реализацией программ переквалификации
   офицеров и социальной защиты военнослужащих, увольняемых в запас),
   в   экологические   и  оздоровительные  фонды,  на  восстановление
   объектов   культурного   и   природного   наследия,   общественным
   организациям    инвалидов,    их   предприятиям,   учреждениям   и
   объединениям,    общероссийским     общественным     объединениям,
   специализирующимся  на  решении  проблем  национального развития и
   межнациональных  отношений,  в  фонды  поддержки   образования   и
   творчества,   детским   и  молодежным  общественным  объединениям,
   религиозным  организациям  (объединениям),  зарегистрированным   в
   установленном    порядке,    а    также   средств,   перечисленных
   предприятиям,   учреждениям   и   организациям    здравоохранения,
   народного   образования,   социального   обеспечения,  культуры  и
   кинематографии,  архивной службы и спорта, ассоциациям, творческим
   союзам,  гильдиям и иным объединениям творческих работников, но не
   более трех процентов облагаемой налогом прибыли, а в чернобыльские
   благотворительные  организации,  в  том числе международные,  и их
   фонды - не более пяти процентов облагаемой  налогом  прибыли.  При
   этом  общая  сумма  указанных выше взносов не может превышать пяти
   процентов облагаемой налогом прибыли.
       Органами государственной власти субъектов Российской Федерации
   и местного самоуправления устанавливается  порядок  предоставления
   дополнительных  льгот по налогу на прибыль в пределах сумм налога,
   направляемого в их бюджеты.
       Запрещается предоставление     налоговых     льгот,    носящих
   индивидуальный характер.
       4.13. Налоговые  льготы,  установленные пунктом 4.12 настоящей
   Инструкции,  не  должны  уменьшать   фактическую   сумму   налога,
   исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.
       4.14. Иностранные     юридические     лица,     осуществляющие
   деятельность    в    Российской    Федерации    через   постоянные
   представительства,  уплачивают  налог  на  прибыль  в  федеральный
   бюджет  Российской  Федерации  и  в  бюджеты  субъектов Российской
   Федерации  по   ставкам,   установленным   законодательством   для
   зачисления указанного налога в соответствующие бюджеты.
       4.15. Доходы и расходы по страховой и банковской деятельности,
   по  посредническим операциям и сделкам для целей исчисления налога
   на прибыль иностранного юридического лица учитываются  отдельно  в
   случае  установления  органами  государственной  власти  субъектов
   Российской Федерации по этим  видам  деятельности  ставки  налога,
   отличной от ставки налога на прибыль по другим видам деятельности.
       4.16. Прибыль  иностранных  юридических  лиц  от  страховой  и
   банковской  деятельности,  а  также  от  посреднических операций и
   сделок   облагается    по    ставкам,    установленным    органами
   государственной  власти  субъектов  Российской  Федерации  по этим
   видам деятельности.
       4.17. к   посредническим   операциям   и   сделкам   относится
   деятельность  иностранного юридического лица,  выступающего в роли
   комиссионера или поверенного в договоре комиссии или поручения.
       в соответствии  с  законодательством  по  договору   поручения
   поверенный  обязуется  совершить  от  имени  и  за счет доверителя
   определенные   юридические   действия,   по   договору    комиссии
   комиссионер  обязуется  по  поручению комитента совершить одну или
   несколько  сделок  от  своего   имени   за   счет   комитента   за
   вознаграждение.
       4.18. Иностранные     юридические     лица,     осуществляющие
   предпринимательскую   деятельность   на   территории    Российской
   Федерации   через   постоянные  представительства,  независимо  от
   результатов их деятельности или наличия льгот по  налогооблагаемой
   прибыли   (в  том  числе  освобождения  от  налога  на  прибыль  в
   Российской  Федерации)  уплачивают   налог   с   сумм   превышения
   фактических расходов на оплату труда над нормируемой величиной.
       в качестве налогооблагаемой базы  при  уплате  налога  с  сумм
   превышения   фактических  расходов  на  оплату  труда  учитываются
   расходы на  оплату  труда  как  российского,  так  и  иностранного
   персонала,   если  такие  расходы  превышают  шестикратный  размер
   минимальной месячной  оплаты  труда,  установленной  в  Российской
   Федерации.
       Налог с  сумм  превышения фактических расходов на оплату труда
   уплачивается иностранными юридическими лицами в федеральный бюджет
   и   бюджеты   субъектов   Российской   Федерации   в  соотношении,
   установленном для зачисления налога на прибыль.
       Иностранные юридические  лица,  осуществляющие  деятельность в
   России,  для которых предпринимательская деятельность не  является
   основной,  исчисляют  фактические  расходы на оплату труда за счет
   предпринимательской деятельности, исходя из удельного веса доходов
   (расходов)  от  предпринимательской  деятельности  в  общей  сумме
   доходов (расходов).
       Расчет налога с суммы превышения расходов на оплату  труда  по
   сравнению с их нормируемой величиной производится в соответствии с
   Приложением N 5.
       Годовой расчет суммы превышения расходов на  оплату  труда  по
   сравнению    с    их    нормируемой    величиной    представляется
   соответствующему  налоговому  органу  в  срок,  установленный  для
   представления декларации о доходах.
       Уплата налога производится  иностранными  юридическими  лицами
   самостоятельно в течение десяти дней с вышеуказанного срока.
       4.19. Иностранное     юридическое     лицо,     осуществляющее
   деятельность    в    Российской    Федерации    через   постоянное
   представительство,  не  позднее  15  апреля  года,  следующего  за
   отчетным,  представляет  в  налоговый  орган  по месту регистрации
   постоянного представительства отчет о  деятельности  в  Российской
   Федерации (в произвольной форме),  а также декларацию о доходах по
   форме, указанной в Приложении N 6.
       При прекращении  деятельности  до  окончания календарного года
   указанные документы должны быть представлены в течение  месяца  со
   дня ее прекращения.
       4.20. Если  иностранное  юридическое  лицо  имеет в Российской
   Федерации несколько  зарегистрированных  в  целях  налогообложения
   постоянных  представительств,  декларация  о  доходах  подается  в
   каждый  из  соответствующих  налоговых  органов,   на   территории
   которого     зарегистрировано     постоянное     представительство
   иностранного юридического лица.
       4.21. Налоговый  орган  исчисляет  сумму  налога  на   прибыль
   иностранного  юридического лица и выписывает платежное извещение в
   месячный срок с даты представления декларации о доходах.
       Налог на  прибыль  исчисляется  налоговым  органом  в рублях и
   уплачивается иностранным юридическим лицом в безналичном порядке в
   рублях или по желанию плательщика в иностранной валюте, покупаемой
   банками Российской Федерации и  пересчитанной  в  рубли  по  курсу
   рубля,   котируемому   Центральным  банком  Российской  Федерации,
   действующему на день уплаты налога, в сроки, указанные в платежном
   извещении.
       На сумму  исчисленного  налога  плательщику выдается платежное
   извещение по форме, указанной в Приложении N 7. Корешок платежного
   извещения служит основанием для ведения книги лицевых счетов.  При
   перечислении суммы налога на прибыль на лицевой стороне платежного
   извещения  в графе "Вид платежа" должна быть сделана запись "налог
   удержан с иностранного юридического лица".
       Срок уплаты  налога  в  платежном  извещении устанавливается в
   один месяц с даты его выписки.
       Излишне внесенные  суммы налога засчитываются в счет очередных
   платежей  или  возвращаются  плательщику   налоговым   органом   в
   десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.
       4.22. Статья 12  Закона  Российской  Федерации  "О  налоге  на
   прибыль   предприятий   и   организаций"  об  устранении  двойного
   налогообложения не применяется к  иностранным  юридическим  лицам,
   получающим доходы в связи с деятельностью в Российской Федерации.

            5. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога
          с доходов иностранных юридических лиц, не связанных
                с деятельностью в Российской Федерации
                  через постоянное представительство

       5.1. Иностранные   юридические   лица,  получающие  доходы  из
   источников,  находящихся  на  территории   Российской   Федерации,
   подлежат обложению налогом на доходы у источника выплаты.
       к доходам из источников в Российской Федерации,  в  частности,
   относятся следующие доходы.
       5.1.1. Дивиденды,  выплачиваемые  российскими  резидентами,  а
   также  доходы  от  распределенной  в пользу иностранного участника
   прибыли  созданного   в   Российской   Федерации   предприятия   с
   иностранными инвестициями.
       5.1.2. Доходы,  получаемые  от  долевого  участия  иностранных
   партнеров в деятельности товариществ.
       5.1.3. Дополнительные вознаграждения акционеров в денежной или
   иной форме.
       5.1.4. Прибыль,   распределяемая   чековыми    инвестиционными
   фондами      (специализированными      инвестиционными     фондами
   приватизации).
       5.1.5. Процентный доход от:
       долговых обязательств любого вида,  включая суммы, начисляемые
   российскими   банками   по  корреспондентским  счетам  иностранных
   банков,   выплачиваемые   иностранным   юридическим    лицам    по
   привлеченным кредитам,  депозитам,  в том числе краткосрочным,  от
   облигаций с правом на участие в прибылях компании и конвертируемых
   облигаций, по векселям и другим ценным бумагам;
       премий, выплачиваемых  при  погашении  ценных   бумаг,   ранее
   реализованных с дисконтом;
       штрафов и   пени   за   нарушение   договорных   и    долговых
   обязательств.
       5.1.6. Доходы от использования авторских прав:
       вознаграждение за использование авторских прав,  включая право
   на издание произведений литературы,  искусства и науки,  право  на
   использование   кинематографических   произведений,  в  том  числе
   художественных  фильмов  и  видеокассет  как   для   просмотра   в
   кинотеатрах,   так   и   на   телевидении,  а  также  записей  для
   радиовещания.
       5.1.7. Доходы  от использования изобретения,  полезной модели,
   промышленного образца,  торговой  марки,  товарного  знака,  знака
   обслуживания   и  других  аналогичных  активов,  а  также  деловой
   репутации (престижа), контактов, клиентов и кадров компании.
       5.1.8. Доходы  от  сдачи  в аренду имущества,  находящегося на
   территории Российской Федерации,  в том числе доходы от лизинговых
   операций.  При  этом  доходы от лизинговых операций рассчитываются
   исходя  из  всей  суммы  лизингового  платежа  за  минусом   суммы
   возмещения   стоимости   лизингового   имущества  (при  финансовом
   лизинге),  платы   лизингодателю   в   качестве   компенсации   за
   использованные  им  кредитные  ресурсы на приобретение имущества и
   суммы налога на лизинговое имущество.
       5.1.9. Доходы от отчуждения имущества:
       а) акций и других ценных бумаг;
       б) долговых требований;
       в) имущества  отделения,  которое иностранное юридическое лицо
   имеет на территории Российской Федерации;
       г) морских,  речных  и   воздушных   судов,   железнодорожного
   транспорта    и    автотранспортных    средств,   используемых   в
   международных перевозках,  и движимого имущества,  относящегося  к
   таким перевозкам;
       д) имущества, находящегося на территории Российской Федерации.
       Такие доходы   рассчитываются   на   основе  превышения  суммы
   реализации имущества над стоимостью его приобретения.
       5.1.10. Премии по прямому страхованию и сострахованию,  премии
   по перестрахованию,  а также проценты на депо премий,  формируемых
   российскими   страховщиками    по    договорам,    переданным    в
   перестрахование    иностранным   перестраховщикам,   и   тантьемы,
   уплачиваемые иностранному партнеру.  При этом доходы от премий  по
   прямому  страхованию  и  сострахованию  рассчитываются  исходя  из
   полной суммы премии,  умноженной на коэффициент  0,25.  Доходы  от
   премий по перестрахованию - с применением коэффициента 0,125.
       5.1.11. Другие  доходы,  получение  которых   не   связано   с
   деятельностью через постоянное представительство,  в частности, за
   работы и любого рода  услуги,  выполненные  и  предоставленные  на
   территории Российской Федерации, в том числе за:
       а) выдачу  компанией  лицензии  на  производство  или  продажу
   товаров или услуг под фирменным наименованием данной компании;
       б) право на использование программ для ЭВМ и баз данных;
       в) использование технической, организационной или коммерческой
   информации   ("ноу - хау"), в  том  числе  секретной  формулы  или
   процесса;
       г) управленческие услуги;
       д) оказание   содействия,   необходимого   для    эффективного
   использования имущества или пользования предоставленными правами;
       е) оказание   содействия,   необходимого   для   установки   и
   эксплуатации оборудования, линий механизмов и приспособлений;
       ж) консультации,    содействие    и    услуги,   связанные   с
   осуществлением  управления   любым   научным,   промышленным   или
   коммерческим   проектом,  планом,  процессом  или  предприятием  с
   иностранными инвестициями;
       з) услуги  и  консультации,  оказываемые иностранной компанией
   своим дочерним компаниям,  в  связи  с  осуществлением  последними
   предпринимательской  деятельности в Российской Федерации,  а также
   за   услуги   и    консультации,    предоставляемые    в    пользу
   представительства головным офисом иностранного юридического лица;
       и) услуги   по   эмиссии   (включая   доходы   от   проведения
   самостоятельной  эмиссии  и  доходы от услуг по ее обслуживанию) и
   размещению акций любого лица - резидента Российской Федерации;
       к) перевозку всеми видами транспорта - фрахт;
       л) реализацию  на  территории  Российской  Федерации  ввозимых
   из-за    границы   товаров   на   условиях   договоров   торгового
   посредничества с  российскими  предприятиями.  При  этом  доходом,
   источник  которого  находится  на территории Российской Федерации,
   считается доход,  выплачиваемый иностранному юридическому  лицу  в
   виде   разницы  или  части  разницы  между  назначенной  им  ценой
   реализации и  более  выгодной  ценой,  по  которой  предприятие  -
   посредник осуществило продажу поставленных для реализации товаров.
       При отсутствии   документов,   свидетельствующих    о    ввозе
   иностранным   юридическим  лицом  товаров  из-за  границы  для  их
   реализации на территории Российской Федерации,  доходом,  источник
   которого  находится на территории Российской Федерации,  считается
   валовая выручка,  выплаченная иностранному  юридическому  лицу  за
   реализованный товар.
       Доходы  иностранного  юридического   лица,    полученные    по
   внешнеторговым   операциям,  совершаемым  исключительно  от  имени
   данного иностранного юридического лица,  и связанные с экспортом в
   Российскую  Федерацию  товаров,  налогообложению  у  источника  не
   подлежат.
       Суммы доходов от фрахта, выплачиваемые иностранным юридическим
   лицам   в   связи    с    осуществлением    морских,    воздушных,
   железнодорожных,  автомобильных  и  иных  международных перевозок,
   облагаются налогом по ставке 6 процентов,  дивиденды и проценты  -
   по ставке 15 процентов, остальные доходы - по ставке 20 процентов.
       5.2. Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников
   в  Российской  Федерации  удерживается лицом,  выплачивающим доход
   иностранному юридическому лицу,  в валюте,  в которой производится
   выплата,  с  полной суммы дохода при каждом перечислении платежа и
   зачисляется в бюджет в  порядке,  установленном  законодательством
   Российской Федерации.
       При этом не имеет значения,  в каком  виде  будет  произведена
   выплата дивидендов:  в денежном, натуральном, каком-либо другом, в
   виде наличного или безналичного  платежа  иностранному  участнику,
   путем  зачета  требований  или  в  какой-либо  другой  форме.  Под
   выплатой подразумевается также реинвестирование распределенного  в
   пользу  иностранного  участника  дохода  на  увеличение его доли в
   уставном   капитале   предприятия   -   резидента.    Для    целей
   налогообложения    не    имеет   значения   направление   выплаты:
   распоряжение  иностранного  участника  своими  доходами  в  пользу
   третьих лиц, своих представительств в других странах и т.д.
       в случае,  если  доходы  от  долевого  участия,  в  том  числе
   дивиденды,  выплачиваются  иностранным  участникам  предприятий  с
   иностранными   инвестициями   и   партнерам  товариществ  акциями,
   облигациями,  товарами,  либо любым иным  способом,  зачислению  в
   бюджет  подлежит сумма налога в иностранной валюте или в рублях по
   курсу Центрального банка Российской Федерации на  дату  совершения
   этой  операции,  рассчитанная  исходя из величины распределенной в
   пользу  этого  иностранного   участника   части   чистой   прибыли
   (рублевой) предприятия - резидента.
       5.3. Лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам,
   ежеквартально,   в   сроки,   установленные   для    представления
   квартальной  бухгалтерской  отчетности  российскими предприятиями,
   представляют информацию о суммах выплаченных доходов и  удержанных
   налогов по форме согласно Приложению N 8 в тот налоговый орган,  в
   котором это российское лицо состоит на налоговом учете.
       в расчет  включаются  суммы  доходов,  выплаченных иностранным
   юридическим лицам в прошедшем отчетном периоде.
       Удержание суммы  налога  с доходов иностранных юридических лиц
   от источников в Российской Федерации производится  по  всем  видам
   доходов  во  всех  случаях  выплаты таких доходов,  за исключением
   случаев, предусмотренных в пунктах 4.5 и 6.3 настоящей Инструкции.
   в  случае  наличия международного договора,  в котором установлены
   пониженные   ставки   налога   или    полное    освобождение    от
   налогообложения  в  Российской  Федерации  сумм  доходов,  возврат
   излишне удержанного у  источника  выплаты  налога  производится  в
   соответствии с пунктом 6.2 настоящей Инструкции.
       5.4. Лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам,
   несут  ответственность  за  полноту  и  своевременность  удержания
   налога с доходов из источников в Российской Федерации. При выплате
   доходов без удержания налогов сумма налогов с доходов иностранного
   юридического лица удерживается в бесспорном порядке с  российского
   или иностранного юридического лица, выплачивающего такой доход.

                       6. Специальные положения

       6.1. Если  международными  договорами  СССР   или   Российской
   Федерации,     ратифицированными    в    установленном    порядке,
   предусмотрены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящей
   Инструкции, то применяются правила международного договора.
       Положения настоящей Инструкции не затрагивают также  налоговых
   привилегий, установленных общими нормами международного права.
       6.2. Для возврата налога в установленных  случаях  иностранное
   юридическое  лицо,  имеющее фактическое право на получение дохода,
   представляет в органы Государственной налоговой службы  Российской
   Федерации  заявление  по формам,  приведенным в Приложении N 9,  с
   официальным  подтверждением  факта   постоянного   местопребывания
   данного   лица   в   стране,   с   которой   имеются   действующие
   межправительственные (межгосударственные) соглашения об  избежании
   двойного    налогообложения,   заключенные   СССР   и   Российской
   Федерацией.
       При подаче  заявления  о  возврате  сумм  удержанных   налогов
   соответствующий    налоговый    орган    в   установленные   сроки
   рассматривает заявление и осуществляет возврат излишне  взысканных
   и уплаченных налогов.
       в заявление могут включаться как разовые доходы, так и доходы,
   полученные в течение какого-либо периода.
       Заявления, поданные по истечении года со дня получения дохода,
   к рассмотрению не принимаются.
       6.3. При  осуществлении  российскими   банками   краткосрочных
   операций  с  иностранными  банками подтверждение факта постоянного
   местопребывания иностранного банка в  стране,  с  которой  имеется
   соглашение  об  избежании двойного налогообложения,  не требуется,
   если    такое    местопребывание     подтверждается     сведениями
   международного  справочника  "The bankers' Almanac" (издание "Reed
   information  services",  England)  или   международного   каталога
   "International bank identifier code" (издание S.W.I.F.T.,  Belgium
   & International Organization for Standartization,  Switzerland). В
   этом  случае   заявление  о  неудержании  или  неполном  удержании
   налогов  подается  российскими  банками,  выплачивающими   доходы,

Полезная информация
Инфо
---




Разное