LawRu.info - Правовая Россия. Портал
 
LawRU.info
Курсы валют
08.11.2014
59.3
49.3
47.9
7.8
75.8
Рейтинги


Рейтинг@Mail.ru

Вы находитесь на старой (архивной) версии сайта "Правовая Россия". Для перехода на новый сайт нажмите здесь.

СТЕНОГРАММА СЕМИНАРА ЦЕНТРА ПЕРЕПОДГОТОВКИ И ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ от 04.02.2004 ВОПРОСЫ налогообложения ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ по ИТОГАМ 2003 года

Текст документа по состоянию на 1 марта 2008 года (архив)

Страница 2
 
   населения,  необходимо  сдать  по  приходно-кассовому   ордеру,   а
   выручку,   полученную   от   юридических   лиц   и   индивидуальных
   предпринимателей,   следует  сдавать   по   тем   приходно-кассовым
   ордерам, которые были оформлены в момент оплаты с покупателями,  то
   есть  по  окончании  рабочего  дня,  смены  оформление  какого-либо
   дополнительного приходно-кассового ордера на общую  сумму  выручки,
   полученной  от  юридических лиц и индивидуальных  предпринимателей,
   не требуется.
   
       В:  Риэлтерская  группа оказывает услуги  населению  по  обмену
   квартир. Приход в кассу в месяц 1 - 2 раза. Также расходник 1  -  2
   на   зарплату.  Есть  ли  необходимость  иметь  контрольно-кассовую
   технику?
       О: Необходимо запомнить принцип, что, если невозможно по каким-
   либо   условиям  применять  контрольно-кассовую  технику,   которая
   регулирует наличные денежные расчеты, пожалуйста, действуйте  через
   банки,  то есть в безналичном порядке. Если это расчет по  наличным
   средствам  или  с  применением платежных  карт,  то  с  применением
   контрольно-кассовой  техники.  Если  невозможно,  тогда  необходимо
   действовать  через  банковские  учреждения  по  безналу.   Риэлтеры
   должны иметь контрольно-кассовую машину.
   
       В:
       О:   Когда  кассир-операционист  сдает  выручку,  то  приходно-
   кассовый  ордер оформляется только на сумму расчетов с  населением.
   Потому  что на те расчеты, которые проведены с юридическими лицами,
   с  индивидуальными  предпринимателями, уже  были  выданы  приходно-
   кассовые   ордера.  Чтобы  никакого  двойного  учета   у   вас   не
   получалось. То есть на каждую сумму, которая прошла, будет в  любом
   случае приходно-кассовый ордер.
       Давайте   научимся  делать  вывод,  в  каких  случаях   следует
   применять  контрольно-кассовую  технику,  а  в  каких  случаях   не
   требуется  ее  применять. Будем исходить  из  нормы  буквы  закона.
   Закон   "О   применении  контрольно-кассовой  техники"   регулирует
   наличные  денежные  расчеты. Исходя из  формулировки  закона,  есть
   наличные расчеты - надо. Расчеты по платежным картам. Есть  расчеты
   по   платежным  картам  -  да,  надо.  в  Законе  описывается,  что
   применение    контрольно-кассовой    техники    обязательно     при
   осуществлении торговли, оказании услуг и выполнении работ. То  есть
   если  денежные  расчеты осуществляются в этих  видах  операций,  то
   есть  в  торговле,  в  услугах, в работах, то необходимо  применять
   контрольно-кассовую  технику. И, безусловно, исходя  из  субъектов,
   которые  обязаны  ее применять, - индивидуальные предприниматели  и
   организации.  То  есть,  если человек продает  на  рынке  населению
   бывшую  в  употреблении свою вещь, безусловно,  это  под  Закон  не
   попадет.
   
       В:  Вами  было  сказано,  что постановку  на  учет  контрольно-
   кассовой  машины нужно производить по месту регистрации организации
   или  частного  предпринимателя, но в нашем  случае  предприниматель
   зарегистрирован  в  городе  Сарапуле, деятельность  осуществляет  в
   городе  Ижевске.  Где  нужно  зарегистрировать  контрольно-кассовую
   машину?
       О: Контрольно-кассовая техника должна регистрироваться по месту
   постановки организации или индивидуального предпринимателя на  учет
   в  качестве налогоплательщика. Для предпринимателей место, если  он
   зарегистрирован  в городе Сарапуле и фактически там зарегистрирован
   по  факту проживания, то в данном случае он будет, скорее всего,  в
   городе   Сарапуле   регистрировать  все  свои   контрольно-кассовые
   машины.  Сейчас  регистрация с 1 января 2004 года  предпринимателей
   осуществляется  в  налоговых органах, и в данном  случае  там,  где
   зарегистрирован   будет   предприниматель,   в   какой    налоговой
   инспекции,  в  той  же налоговой инспекции он будет  регистрировать
   все контрольно-кассовые машины независимо от того, где он будет  их
   использовать.
       Задают  вопросы по единому налогу на вмененный  доход  в  плане
   того,  что использовать контрольно-кассовую машину, я скажу, что  в
   самом  Законе  нет  ограничений, в каких условиях,  на  каком  виде
   налогообложения  находится предприятие,  нет  условий,  обязаны  ли
   предприятия применять контрольно-кассовую машину или нет. То  есть,
   даже  находясь  на  едином налоге на вмененный  доход,  предприятие
   применяет   контрольно-кассовую  машину.  На  нашем  сайте   сейчас
   насчитывается порядка 34 ответов на вопросы, обобщенные  в  прошлый
   раз.  Наш  сайт - www.nalog.udmnet.ru. Мы стараемся отвечать  очень
   оперативно  и  даже на вопросы, которые приходят в  гостевую  книгу
   нашего  сайта, мы тоже отвечаем в течение трех дней.  На  сайте  не
   только  ответы на вопросы, там вообще документы, которые  облегчают
   вашу работу, то есть посмотреть это все нужно.
   
       В:   Общественная  организация  принимает  членские  взносы  от
   физических  лиц. Можно ли не применять контрольно-кассовую  машину,
   а выписывать квитанции строгой отчетности?
       О:  в  любом  случае изучается то, что членские взносы  не  для
   конкретного вида деятельности этой организации, для тех целей,  для
   которых  она создана, следовательно, не с целью извлечения  прибыли
   в  дальнейшем, для целей этого общества, соответственно,  здесь  не
   осуществляется  торговля, не оказываются услуги или  работы,  тогда
   применять контрольно-кассовую технику в данном случае не  стоит.  А
   взносы  принимать по приходно-кассовому ордеру.  По  тем  же  самым
   кооперативам  -  платят  те  же самые  членские  взносы  для  целей
   кооператива, то в данном случае то же самое, торговля  не  ведется,
   услуги и работы не оказываются.
   
       В: Был потерян Z-отчет за два дня, как следует поступать?
       О: у Вас записи, я надеюсь, остались, по крайней мере, записи в
   журнал   кассира-операциониста  внесены.  Кроме  того,   когда   Вы
   формируете  Z-отчет с контрольно-кассовой машины,  я  надеюсь,  что
   Ваш  Z-отчет,  если машина работает по двойной ленте, наверное,  он
   пробился  еще  и  по  кассовой ленте. Тогда, в принципе,  потеряли,
   достаточно будет написать объяснительную на руководителя.  Конечно,
   в    данном    случае   за   утерю   документа   может    наступить
   ответственность,  это  момент очень сложный. А  для  восстановления
   обычно   просят,  если  документ  утерян,  ту  же  книгу   кассира-
   операциониста, в любом случае необходимо восстановление, то есть  у
   вас   есть   кассовые  ленты,  которые,  как   и   книга   кассира-
   операциониста,   хранятся  в  соответствии  с  постановлением   745
   Правительства Российской Федерации 5 лет.
   
       В: Допускается ли применение бланков строгой отчетности в сфере
   услуг?
       О: Классический вопрос. Бланки строгой отчетности, которые были
   утверждены   Министерством   финансов   Российской   Федерации   по
   согласованию   с   Государственной   межведомственной    экспертной
   комиссией по контрольно-кассовым машинам, именно для сферы услуг  с
   населением  такие  бланки используются на данный  момент  и  только
   лишь  для  расчетов  с населением. Соответственно,  с  юридическими
   лицами такие расчеты будут осуществляться с применением контрольно-
   кассовой  техники.  Недавно  подтвердили  письмо  Минфина  по  этим
   бланкам в ноябре.
   
       В:  Если выручка пробивается всего 1 - 2 раза в месяц, есть  ли
   смысл заполнять ежедневно журнал кассира-операциониста?
       О:  Безусловно,  учетная политика предприятия будет  в  приказе
   руководителя,  то  есть  режим работы предприятия,  каким  образом,
   если   это   все   оговорено,   то  в   данном   случае,   конечно,
   необязательно.  Если  у вас всего лишь 2 -  3  крупные  операции  в
   месяц,  заполнять  и  ставить нули каждый  день,  вести  по  факту.
   Потому что просмотреть спокойно можно Z-отчет, он будет иметь  свой
   номер,  то  есть разрывов никаких не будет, проследить всю  выручку
   можно легко и просто.
   
       В:  Если  выехал за пределы города, взял деньги  у  клиента  по
   доверенности, вернулся в город вечером, лимит с банком - 00,  когда
   оприходовать выручку?
       О:  По  лимитам  и  кассовой  дисциплине  еще  вопрос  остается
   открытым,  так  что  этот  вопрос  я  лучше  оставлю  и  на   сайте
   Управления мы дадим ответ.
   
       В:  Какие  штрафные  санкции предусмотрены  для  случая,  когда
   контрольно-кассовая  техника  используется  не  по   тому   адресу,
   который указан на карточке регистрации?
       О:   Не   по   тому  адресу  -  это  в  данном  случае   прямой
   ответственности нет. Но, в принципе, в таких случаях  наказание  за
   историю  существования  налогового  органа  не  было,  не  по  тому
   адресу,   но   ответственность  как  таковая  может  наступить   за
   неприменение  контрольно-кассовой машины, так как в  данном  случае
   внесение    изменения   требует   выдачи   новой    карточки,    а,
   следовательно,  и регистрации, то есть получится как нерегистрация.
   Поменяли  адрес - должны были изменить, соответственно,  в  учетных
   документах, в карточке учета контрольно-кассовой техники адрес,  то
   есть зарегистрировать машину, провести перерегистрацию.
       На  все  вопросы, на которые вы не получили ответы, вы  увидите
   ответы  на сайте нашего Управления. в настоящее время наш интернет-
   сайт  полон,  кроме  того,  если у вас есть  вопросы,  то  мы  ждем
   запросы  в  наш  адрес,  в  адрес  Управления.  Я  постепенно  буду
   отвечать   на   эти   вопросы  и  ежемесячно  постараюсь   помещать
   информацию.  Можно  написать вопросы в гостевую книгу,  вопросы  из
   гостевой книги мы рассматриваем в течение трех дней.
   
       В:  А при расчете с юридическими лицами использовать форму КМ-4
   или КМ-5? Отпуск своей продукции юридическим лицам.
       О: КМ-4.
   
                        ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
   
       в  соответствии с приказом от 3 ноября 2003 года N  БГ-3-05/591
   внесены изменения и дополнения в приказ МНС России N БГ-3-05/649  -
   этим  приказом установлена форма декларации по единому  социальному
   налогу для индивидуальных предпринимателей. Приказом МНС России  от
   29  декабря  2003  года  N БГ-3-05/722 внесены  изменения  в  форму
   расчета  по  авансовым  платежам  по  единому  социальному  налогу.
   Приказом  МНС России от 24 декабря 2003 года N БГ-3-05/711  внесены
   изменения  в  декларацию  по единому социальному  налогу  для  лиц,
   производящих  выплаты физическим лицам. Форма расчета по  авансовым
   платежам   по   страховым   взносам  на   обязательное   пенсионное
   страхование  на  2004  год утверждена приказом  МНС  России  от  27
   января 2004 года N БГ-3-05/51.
       При  применении пункта 3 статьи 236 НК РФ необходимо  учитывать
   следующее.
       Данная  норма  не  распространяется на  налогоплательщиков,  не
   являющихся   налогоплательщиками  налога  на  прибыль  организаций,
   налога на доходы физических лиц, а именно:
       организации,   уплачивающие  налог  на   игорный   бизнес,   по
   деятельности, относящейся к игорному бизнесу;
       иные  организации, не формирующие налоговую базу по  налогу  на
   прибыль,  и  физические  лица,  не формирующие  налоговую  базу  по
   налогу на доходы физических лиц.
       По  организациям, уплачивающим налог на игорный бизнес, следует
   иметь  в виду следующее. в соответствии с пунктом 9 статьи  274  НК
   РФ  при  исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов
   и  расходов  налогоплательщиков доходы  и  расходы,  относящиеся  к
   игорному бизнесу.
       Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а
   также  организации, получающие доходы от деятельности,  относящейся
   к  игорному  бизнесу,  обязаны вести обособленный  учет  доходов  и
   расходов по такой деятельности.
       При этом, расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в
   случае  невозможности  их  разделения определяются  пропорционально
   доле  доходов организации от деятельности, относящейся  к  игорному
   бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
       Аналогичный   порядок   распространяется   на   организации   и
   индивидуальных  предпринимателей, переведенных  на  уплату  единого
   налога  на  вмененный  доход  для отдельных  видов  деятельности  и
   осуществляющих иные виды предпринимательской деятельности.
       При этом если с помощью прямого счета невозможно выделить суммы
   выплат,   начисленных   работникам  (административно-управленческий
   персонал,    младший   обслуживающий   и   другой   вспомогательный
   персонал),  занятым  в  нескольких видах  деятельности,  то  расчет
   выплат,  начисленных таким работникам, производится пропорционально
   размеру  выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных
   на  уплату  единого  налога  на  вмененный  доход,  в  общей  сумме
   выручки, полученной от всех видов деятельности.
       Для  торговых  организаций показателем  выручки  от  реализации
   товаров  в  соответствии  со статьями  248,  249  главы  25  НК  РФ
   является   продажная  стоимость  товаров  без   учета   налога   на
   добавленную  стоимость и сумм налогов, предъявленных в соответствии
   с  НК  РФ  налогоплательщиком  покупателю  (приобретателю)  товаров
   (работ, услуг, имущественных прав).
       Если организация занимается предпринимательской деятельностью и
   является  получателем  целевых поступлений,  то  она  должна  вести
   раздельный  учет  доходов и расходов от деятельности,  связанной  с
   производством   и  (или)  реализацией  товаров,  работ,   услуг   и
   имущественных  прав,  и  доходов  и расходов  от  внереализационных
   операций, а также доходов (расходов), полученных (произведенных)  в
   рамках целевых поступлений.
       При   этом   по  предпринимательской  деятельности  организация
   формирует  налоговую базу по налогу на прибыль, а по  деятельности,
   финансируемой  за  счет  целевых  поступлений,  налоговая  база  по
   налогу на прибыль не формируется.
       Таким  образом, пункт 3 статьи 236 НК РФ применяется  только  к
   выплатам  и  вознаграждениям,  производимым  физическим  лицам   за
   выполнение  работ  по  трудовым  договорам,  договорам  гражданско-
   правового  характера, предметом которых является выполнение  работ,
   оказание услуг, авторским договорам за счет доходов организации  от
   предпринимательской деятельности.
       На  выплаты  и  вознаграждения,  производимые  организациями  в
   пользу  физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско-
   правового  характера, предметом которых является выполнение  работ,
   оказание  услуг, авторским договорам, за счет целевых  поступлений,
   пункт 3 статьи 236 НК РФ не распространяется.
       в  отношении  бюджетных учреждений и некоммерческих организаций
   необходимо учитывать следующее.
       Бюджетные  учреждения  и некоммерческие  организации  наряду  с
   ведением  уставной  деятельности могут  осуществлять  деятельность,
   связанную с получением доходов от реализации товаров, работ,  услуг
   и имущественных прав, а также внереализационных доходов.
       При  этом  в доходы и расходы от реализации и внереализационные
   доходы   и   расходы  бюджетными  учреждениями  и   некоммерческими
   организациями   не  включаются  доходы  и  расходы,   связанные   с
   содержанием  и ведением уставной деятельности указанных  учреждений
   и организаций.
       Ведение бюджетными учреждениями и некоммерческими организациями
   учета полученных доходов в виде средств целевого финансирования,  в
   том  числе  грантов,  целевых поступлений и средств,  полученных  в
   виде  безвозмездной  помощи (содействия), в порядке,  установленном
   Федеральным  законом от 04.05.1999 N 95-ФЗ "О безвозмездной  помощи
   (содействии)   Российской  Федерации   и   внесении   изменений   и
   дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации  о
   налогах  и  об  установлении  льгот по платежам  в  государственные
   внебюджетные  фонды  в связи с осуществлением безвозмездной  помощи
   (содействия)  Российской Федерации", и произведенных за  счет  этих
   доходов  расходов, а также сумм доходов и расходов от деятельности,
   связанной  с  производством  и  (или) реализацией  товаров,  работ,
   услуг   и   имущественных   прав,   и   доходов   и   расходов   от
   внереализационных операций производится раздельно.
       Таким  образом, пункт 3 статьи 236 НК РФ применяется  только  к
   выплатам  и  вознаграждениям,  производимым  физическим  лицам   за
   выполнение  работ  по  трудовым  договорам,  договорам  гражданско-
   правового  характера, предметом которых является  выполнение  работ
   (оказание  услуг),  авторским договорам за счет доходов  учреждения
   от  реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а  также
   внереализационных доходов.
       На  выплаты,  произведенные в пользу  физических  лиц  за  счет
   средств  целевого  финансирования,  целевых  поступлений  и  других
   доходов,  не  учитываемых при определении налоговой базы  названных
   учреждений   и  организаций,  указанных  в  статье   251   НК   РФ,
   производится    исчисление    единого    социального    налога    в
   общеустановленном порядке.
       Выплатами,  уменьшающими налоговую базу по  налогу  на  прибыль
   организаций,  признаются  выплаты,  включение  которых   в   состав
   расходов при определении налоговой базы предусмотрено главой 25  НК
   РФ. При этом источники расходов и порядок отражения таких выплат  в
   бухгалтерском учете не имеют значения.
       Таким   образом,  к  выплатам,  которые  не  являются  объектом
   налогообложения  единым  социальным  налогом,  относятся   выплаты,
   определенные статьей 270 НК РФ.
       При   применении  конкретных  подпунктов  статьи  270   НК   РФ
   необходимо принимать во внимание следующее.
       в  соответствии  с пунктом 21 статьи 270 НК РФ к  расходам,  не
   уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, относятся  расходы
   в  виде  расходов  на  любые  виды вознаграждений,  предоставляемых
   руководству  или  работникам помимо вознаграждений, предусмотренных
   в трудовых договорах (контрактах).
       Здесь  следует  иметь в виду, что вознаграждения, выплачиваемые
   на   основании  трудовых  договоров  (контрактов),  учитываются   в
   составе  расходов на оплату труда согласно статье 255  НК  РФ.  При
   этом  нормы  коллективного договора, правил  внутреннего  трудового
   распорядка  организации, положений о премировании  и  (или)  других
   локальных   нормативных   актов,  принятых   организацией,   должны
   реализовываться  в конкретном трудовом договоре, заключаемом  между
   работодателем и работником. Иными словами, для включения  в  состав
   расходов  затрат,  осуществляемых в пользу  работника,  необходимо,
   чтобы  в трудовом договоре были указаны эти расходы непосредственно
   или  со ссылкой на коллективный договор (локальный нормативный акт,
   утвержденный организацией).
       Соответственно,   если  в  трудовой  договор,   заключенный   с
   конкретным  работником, не включены или отсутствуют  ссылки  на  те
   или  иные  начисления,  предусмотренные в  упомянутых  коллективном
   договоре  и  (или) локальных нормативных актах, то такие начисления
   не  принимаются  для  целей налогообложения  прибыли,  то  есть  не
   облагаются единым социальным налогом.
       Если  в  дальнейшем в трудовом договоре будут конкретно указаны
   выплаты или начисления работнику или сделаны ссылки на выплаты  или
   начисления,   предусмотренные  коллективным   договором   и   (или)
   локальными  нормативными  актами,  то  они  включаются   в   состав
   расходов на оплату труда и подлежат обложению налогом.
       Аналогичный  подход существует и при рассмотрении иных  пунктов
   статьи 270 НК РФ.
       Однако  расходы, указанные в статье 270 НК РФ (например, пункты
   23 и 29 и другие пункты статьи 270 НК РФ), не могут быть приняты  в
   уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций  даже  в
   случаях,  если обязанность их осуществления организацией закреплена
   коллективным и (или) трудовым договором.
       При  рассмотрении вопроса о расходах организации в виде премий,
   выплачиваемых  работникам за счет средств  специального  назначения
   или  целевых  поступлений, следует учитывать, что  под  "средствами
   специального  назначения", в частности, следует понимать  средства,
   определенные собственниками организаций для выплаты премий.
       в  соответствии  с пунктом 49 статьи 270 НК РФ при  определении
   налоговой  базы по налогу на прибыль не учитываются  иные  расходы,
   не  соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи  252  НК
   РФ.
       Таким  образом,  при  рассмотрении  иных  расходов,  прямо   не
   поименованных  в статье 270 НК РФ, следует принимать  во  внимание,
   что  для  целей налогообложения прибыли учитываются только расходы,
   произведенные  для  осуществления  деятельности,  направленной   на
   получение   дохода.  Таким  образом,  все  понесенные  организацией
   расходы  в  пользу работника следует рассматривать с  учетом  связи
   этих расходов с деятельностью, направленной на получение дохода.
       На  выплаты, начисляемые организациями за счет нераспределенной
   прибыли  прошлых лет, начисление налога с 2002 года не производится
   только  при  условии,  что такие выплаты отнесены  к  расходам,  не
   уменьшающим  налоговую  базу  по  налогу  на  прибыль,  то  есть  к
   расходам, поименованным в статье 270 НК РФ.
       Организации,   которые   в   2001   году   применяли    систему
   налогообложения,  предусматривающую исчисление и уплату  налога  на
   прибыль  организаций, но с 2002 года переведены на  уплату  единого
   налога  на вмененный доход в соответствии с соответствующим законом
   субъекта  Российской Федерации о едином налоге на  вмененный  доход
   для  отдельных видов деятельности, применяют вышеуказанный  порядок
   использования нераспределенной прибыли прошлых лет только по  видам
   предпринимательской   деятельности,   осуществляемым    наряду    с
   деятельностью, переведенной на уплату единого налога  на  вмененный
   доход.
       в  случае  если  организация, финансируемая из  бюджета,  имеет
   доходы  от предпринимательской деятельности, ведет раздельный  учет
   и  производит выплаты работникам, которые не относятся к  расходам,
   уменьшающим  налоговую  базу по налогу на прибыль  организаций,  то
   она  вправе  применить к вышеуказанным выплатам пункт 3 статьи  236
   НК РФ.
       При   этом  необходимо  учитывать,  что  на  выплаты   в   виде
   материальной  помощи  работникам,  производимые  за  счет  доходов,
   полученных   от   предпринимательской   деятельности   организации,
   финансируемой   из  бюджета,  не  распространяется  ограничение   в
   размере 2000 рублей, предусмотренное пунктом 2 статьи 238 НК РФ.
       При  применении пунктов 1 и 4 статьи 237 НК РФ необходимо иметь
   в виду следующее.
       Согласно   статье  11  НК  РФ  институты,  понятия  и   термины
   гражданской,    семейной   и   других   отраслей   законодательства
   Российской  Федерации,  используемые в НК  РФ,  применяются  в  том
   значении,    в    каком   они   используются   в   этих    отраслях
   законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
       в  соответствии  со  статьей  2  Семейного  кодекса  Российской
   Федерации  к  членам  семьи  относятся: супруги,  родители  и  дети
   (усыновители и усыновленные).
       Понятие "работник" применяется в значении, определенном статьей
   20 ТК РФ.
       Так,  в  соответствии  со статьей 20 ТК РФ  сторонами  трудовых
   отношений являются работник и работодатель.
       Работник  - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения  с
   работодателем.
       Согласно  статье  16 ТК РФ, трудовые отношения возникают  между
   работником   и  работодателем  на  основании  трудового   договора,
   заключаемого ими в соответствии с ТК РФ.
       Выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу физических
   лиц,   не  за  результаты  трудовой  деятельности,  например  суммы
   призов,  подарков,  премий  за участие в спортивных  соревнованиях,
   смотрах,  конкурсах,  за активное участие в общественной  работе  и
   т.п.,   подлежат   налогообложению  только  в  случае,   если   эти
   физические  лица  связаны с налогоплательщиком  трудовым  договором
   (контрактом).
       Если  физическое  лицо-работник становится  владельцем  товаров
   (работ,  услуг, имущественных и иных прав) в результате  оплаты  их
   стоимости  работодателем, то стоимость этих товаров (работ,  услуг,
   имущественных  и  иных  прав),  в  частности  оплата  за  работника
   коммунальных  услуг, отдыха и т.п., включается в налоговую  базу  в
   общеустановленном порядке.
       Например, если работодатель производит оплату стоимости путевки
   за работника, то ее стоимость подлежит налогообложению.
       При  определении  налоговой  базы  следует  учитывать,  что  не
   включаются  в  налоговую  базу  выплаты,  производимые   в   рамках
   гражданско-правовых договоров, предметом которых  является  переход
   права   собственности   или   иных   вещных   прав   на   имущество
   (имущественные права), а также договоров, связанных с  передачей  в
   пользование имущества (имущественных прав).
       Например,    если   физическое   лицо-работник   заключает    с
   организацией-работодателем   договор    купли-продажи,    предметом
   которого   является  передача  права  собственности  на  имущество,
   принадлежащее  данному физическому лицу, то стоимость передаваемого
   имущества по такому договору не подлежит налогообложению.
       в  стоимость товаров (работ, услуг) в виде выплат в натуральной
   форме   включается  соответствующая  сумма  налога  на  добавленную
   стоимость,  а  для  подакцизных товаров - и  соответствующая  сумма
   акцизов.
       Выплаты  и вознаграждения, указанные в пункте 1 статьи  237  НК
   РФ,  не  подлежат  включению в налоговую базу по налогу,  если  они
   отнесены    налогоплательщиками-организациями   к   расходам,    не
   уменьшающим  налоговую  базу по налогу  на  прибыль  организаций  в
   текущем отчетном (налоговом) периоде.
       Например,  согласно пункту 16 статьи 255 НК РФ, к  расходам  на
   оплату  труда  относятся  суммы страховых  взносов  по  пенсионному
   страхованию  и  (или)  негосударственному пенсионному  обеспечению.
   Совокупная  сумма  платежей (взносов) работодателей,  выплачиваемая
   по    договорам   долгосрочного   страхования   жизни   работников,
   пенсионного  страхования  и  (или)  негосударственного  пенсионного
   обеспечения  работников,  учитывается  в  целях  налогообложения  в
   размере,  не превышающем 12 процентов от суммы расходов  на  оплату
   труда.
       Пунктом  7  статьи 270 НК РФ установлено, что  при  определении
   налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы  в  виде
   взносов   на   негосударственное  пенсионное   обеспечение,   кроме
   взносов, указанных в статье 255 НК РФ.
       Таким  образом,  сумма платежей налогоплательщика-работодателя,
   выплачиваемая    по    договору   негосударственного    пенсионного
   обеспечения  своих  работников и отнесенная к  расходам  для  целей
   налогообложения  налогом  на  прибыль,  учитывается   при   расчете
   налоговой  базы  по единому социальному налогу, а  остальная  часть
   расходов  включается  в  состав расходов, не уменьшающих  налоговую
   базу  по  налогу  на прибыль, и не подлежит налогообложению  единым
   социальным налогом.
       Начисление   выплат   и   вознаграждений   физическим    лицам,
   выполняющим  работы в рамках совместной деятельности,  производится
   теми  участниками совместной деятельности (простого  товарищества),
   с  которыми  данное  физическое лицо  связано  трудовым  договором,
   договором   гражданско-правового  характера,   предметом   которого
   является   выполнение  работ  (оказание  услуг),   либо   авторским
   договором.
       Этими   же   участниками   совместной  деятельности   (простого
   товарищества) производится уплата налога.
       в налоговую базу лиц, производящих выплаты физическим лицам, не
   включаются     вознаграждения,     выплачиваемые     индивидуальным

Полезная информация
Инфо
---




Разное