LawRu.info - Правовая Россия. Портал
 
LawRU.info
Курсы валют
08.11.2014
59.3
49.3
47.9
7.8
75.8
Рейтинги


Рейтинг@Mail.ru

Вы находитесь на старой (архивной) версии сайта "Правовая Россия". Для перехода на новый сайт нажмите здесь.

Письмо ЦБ РФ от 26.12.96 N 388 о ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 1997 ГОД

Текст документа по состоянию на 1 марта 2008 года (архив)

Страница 1
УТРАТИЛ СИЛУ
   Указание ЦБ РФ от 25.12.98 N 452-У

                        ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

                                ПИСЬМО
                      от 26 декабря 1996 г. N 388

               о ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ
                        ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 1997 ГОД

     (в ред. Указаний ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У (ред. от 18.05.98))

                          1. Общие положения

              (в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)

       Кредитные организации,    имеющие   лицензию   Банка   России,
   составляют бухгалтерский отчет за 1997 год  и  представляют его  в
   территориальные учреждения   Банка   России   в   соответствии   с
   Указаниями Банка России от 26.12.96 N 388 "О годовом бухгалтерском
   отчете кредитных  организаций  за  1997  год"  с  учетом следующих
   особенностей.
       1.1. Годовой  бухгалтерский  отчет  за 1997 год представляется
   кредитными организациями  по  старому  Плану  счетов  в  ценах  до
   деноминации рубля в следующем объеме:
       1.1.1. Бухгалтерский баланс (форма N 1) по остаткам  на  конец
   отчетного года с  заключительными  оборотами,  включая  остатки по
   счетам Депо,  внебалансовым  счетам  и  баланс  по  доверительному
   управлению - два экземпляра.
       1.1.2.   Отчет    о   прибылях  и   убытках  (форма   N  2)  -
   два экземпляра.
       1.1.3. Отчет об использовании прибыли (форма N 3).
       1.1.4. Справка о составе фондов кредитной организации,  разных
   средств и фондов специального назначения (форма N 5).
       1.1.5. Расшифровка  дебиторской  и  кредиторской задолженности
   (б/счета N N  076,  904  и  932)  с  указанием  дат  образования и
   исполнения, характера операции.
       1.1.6. Отчет  о  состоянии  внутреннего   контроля   в   банке
   (приложение N  1  к  Положению  от  28.08.97 N 509 "Об организации
   внутреннего контроля в банках").
       1.1.7. Объяснительная записка.
       Указанная в п. п. 1.1.2,  1.1.3   отчетность представляется по
   формам согласно Приложениям, соответственно, N N 1, 2 к настоящему
   письму, в п. 1.1.4 - согласно приложению N 3 к письму Банка России
   от 26.12.96 N 388.
       1.2. Кроме того,  бухгалтерский баланс (форма N 1) и  Отчет  о
   прибылях и  убытках  (форма  N  2)  представляются  также  в новом
   масштабе цен с учетом изменения нарицательной стоимости российских
   денежных знаков и масштаба цен (по два экземпляра).
       1.3. Кредитные организации обязаны первоначально представить в
   территориальные учреждения Банка России:
       1.3.1.  Бухгалтерский  баланс  в форме  оборотной ведомости за
   декабрь 1997 года (форма N 702) с входящими остатками на 01.12.97,
   оборотами по счетам за декабрь 1997 года и остатками на 01.01.98 с
   учетом    заключительных    оборотов   в  разрезе   балансовых   и
   внебалансовых  счетов,  счетов  Депо,  а  также  баланс  по счетам
   доверительного    управления    в   форме   оборотной   ведомости,
   составленный по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля.
       1.3.2. Расшифровки  отдельных  балансовых  счетов  для расчета
   экономических нормативов   и   расчет   экономических   нормативов
   (числовые значения)  представляются  в  соответствии с Инструкцией
   Банка России от 30.01.96 N 1 по старому Плану счетов  и  ценам  до
   деноминации рубля.
       1.3.3. Указанная    отчетность    представляется    кредитными
   организациями,   не  имеющими  филиалов,   не   позднее  14 января
   1998  года,  имеющими   в  своем   подчинении филиалы - не позднее
   15 января 1998 года.
       1.3.4.  Сбербанк  РФ  первоначально  представляет  указанную в
   п.  п.  1.3.1  и 1.3.2  отчетность  без заключительных оборотов не
   позднее  26 января 1998 года,  затем с заключительными оборотами -
   не позднее 24 февраля 1998 года.
       1.4. Территориальные учреждения Банка России  после  получения
   от кредитных  организаций  отчетности  и  проверки  ее  передают в
   Главный центр информатизации при Банке России по сети "Банком"  не
   позднее 21 января 1998 года:
       1.4.1. Сводный баланс кредитных организаций в целом по региону
   по остаткам   на   1   января   1998  года,  включая  счета  Депо,
   внебалансовые счета и  баланс  по  доверительному  управлению,  по
   старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля.
       1.4.2.  Баланс  каждой кредитной организации в форме оборотной
   ведомости  за декабрь 1997 года с входящими остатками на 01.12.97,
   оборотами по счетам за декабрь 1997 года и остатками на 01.01.98 с
   учетом    заключительных    оборотов   в  разрезе   балансовых   и
   внебалансовых  счетов,  счетов  Депо,  а  также  баланс  по счетам
   доверительного управления в форме оборотной ведомости,  по старому
   Плану   счетов   в  ценах  до  деноминации  рубля  с расшифровками
   отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов и
   числовые значения экономических нормативов на 01.01.98.
       1.5. Годовой бухгалтерский отчет за 1997 год в объеме согласно
   п.  п.  1.1  - 1.2  настоящего  письма  представляется  кредитными
   организациями,  не имеющими филиалов,  в срок не позднее 20 января
   1998 года, имеющими в своем составе филиалы - не позднее 26 января
   1998 года.
       Акционерным коммерческим  Сберегательным   банком   Российской
   Федерации годовой  бухгалтерский  отчет  представляется к 20 марта
   1998 года.
       1.6. Учитывая,  что   заключительные   обороты  проводятся  по
   5  января  1998  года включительно и отражаются в учете 31 декабря
   1997  года,  в представляемых кредитными организациями балансах по
   срокам 14 (15) января и 20 (26) января не должно быть расхождений.
       1.7.  Общая  финансовая  отчетность за 1997 год составляется в
   соответствии с Временной инструкцией Банка России от 24.08.93 N 17
   "О  составлении общей финансовой отчетности коммерческими банками"
   по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля и должна быть
   представлена  кредитными организациями территориальным учреждениям
   Банка  России  до  2 февраля  1998 года  (Сбербанком РФ - 25 марта
   1998 г.).
       1.8.  Баланс  (форма  N 1)  на  01.01.98,  Отчет  о прибылях и
   убытках  (форма N 2) за 1997 год,  представленные по старому Плану
   счетов  в ценах  до  деноминации  рубля  и в  новом  масштабе цен,
   заверяются   по   одному   экземпляру   в  установленном   порядке
   территориальными   учреждениями   Банка   России   и  возвращаются
   кредитной  организации  для  последующего предъявления аудиторской
   фирме,  привлекаемой  кредитной  организацией для подтверждения их
   достоверности.
       1.9. Публикуемая    отчетность     составляется     кредитными
   организациями в  старом  и  новом  масштабах  цен в соответствии с
   Указаниями Банка России от 21.02.97 N 413  "О  формах  публикуемой
   отчетности" с  учетом  изменений и дополнений (письма Банка России
   от 12.03.97 N 15-1-3/197 и от 07.04.97 N 15-1-3/294),  а  также  с
   настоящим Указанием и заверяется аудиторской фирмой.
       Заверенные  аудиторской  фирмой публикуемые формы отчетности в
   старом и в новом масштабах цен, а также баланс, включая остатки по
   внебалансовым   счетам,    счетам   Депо   и  баланс   по   счетам
   доверительного  управления,  Отчет о прибылях и убытках в старом и
   новом   масштабах  цен  представляются  кредитной  организацией  в
   территориальные   учреждения   Банка  России  в   срок   до 1 июня
   1998  года.  Формы  публикуемой  отчетности  составляются в старом
   масштабе  цен  в миллионах  рублей без десятичных знаков,  в новом
   масштабе цен - в тысячах рублей без десятичных знаков.
       Публикации подлежит отчетность,  составленная в новом масштабе
   цен. Территориальные  учреждения  Банка   России  после   проверки
   указанной публикуемой   отчетности   направляют   ее   по   формам
   Приложений N 6 и N 7 к  настоящему  письму,  а  также  сведения  о
   причинах непредставления    публикуемой    отчетности   по   форме
   приложения N 5 к письму Банка России от  16.02.96 N 239  в Главный
   центр информатизации    при   Банке   России   согласно   графику,
   установленному письмом Банка России от 12.03.97 N 15-1-3/197.
       в  связи с внесением изменений и дополнений в действующий План
   счетов   бухгалтерского  учета  в банках  и кредитных  учреждениях
   (письмо  Банка  России  от 11.02.97 N 411 и Приказ Банка России от
   25.09.97   N 02-413)  внесены  изменения  в разработочные  таблицы
   (приложения N 3 и N 4 к письму Банка России от 21.02.97 N 413) для
   составления  публикуемых  баланса  и Отчета  о прибылях  и убытках
   кредитной  организации,   уточненные  формы  которых  приведены  в
   Приложениях, соответственно, N 4 и N 5 к данному Указанию.
       При этом следует иметь в виду, что в разработочной таблице для
   составления баланса  кредитной  организации  остатки по балансовым
   счетам N N 089, 890 и 893 (статьи 10 "Прочие активы" и 11  "Прочие
   обязательства") отражаются  только в случае расхождения сумм между
   активными и пассивными остатками по этим счетам.
       1.10. Вся  отчетность  (кроме  публикуемой   и   указанной   в
   п.  1.1.6)  представляется в целых  тысячах  рублей без десятичных
   знаков.

                 2. Подготовка к составлению годового
                         бухгалтерского отчета

       2.1. в  целях  обеспечения  своевременного   и   качественного
   составления годового  бухгалтерского  отчета кредитные организации
   проводят в  конце  отчетного  года  необходимую   подготовительную
   работу, состоящую в следующем:
       Абзац не применяется. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У.
       Абзац не применяется. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У.
       По результатам     инвентаризации    принимаются    меры    по
   урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи  должны
   быть отражены   по   соответствующим   счетам  в  отчетном  году),
   оформляются документы на взыскание сумм недостач с  виновных  лиц,
   списывается с  баланса  стоимость  пришедших в негодность основных
   средств, хозяйственного инвентаря и материалов;
       - принимают  меры  к урегулированию дебиторской и кредиторской
   задолженности, числящейся на балансовых счетах N N 076, 904 и 932,
   с целью   полного  отражения  по  балансу  результатов  финансовой
   деятельности по итогам работы за отчетный год. При этом необходимо
   иметь в виду,   что   дебиторская  и   кредиторская  задолженность
   относится на указанные счета строго в соответствии с указаниями по
   применению Плана  счетов  бухгалтерского учета от 18.11.87 N 1027.
   При наличии   переходящих   на   01.01.97   остатков    необходимо
   осуществить сверку  дебиторской  задолженности  с  поставщиками  и
   подрядчиками, оформить   ее   двусторонними   актами    (письмами,
   справками) и  результаты  сверки отразить в объяснительной записке
   по годовому отчету;
       - осуществляют   мероприятия   по   своевременному   вводу   в
   эксплуатацию неустановленного оборудования и реализации  излишнего
   оборудования, материалов,   инвентаря,  числящихся  на  балансовых
   счетах N N 931,  937  и  940.  о  результатах  проделанной  работы
   сообщается в объяснительной записке;
       - производят сверку аналитического и синтетического учета.
       По  результатам  сверки  принимаются  меры  по  урегулированию
   выявленных расхождений.
       Абзац не применяется. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У.
       2.2. Не применяется. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У.
       2.3.  По  состоянию  на 1 января 1997 года должны быть закрыты
   балансовые счета N N 019,  662, 729, 871, 951, 960, 969, 970, 971,
   979,  981  (пассив).  в  сводном  балансе  кредитной  организации,
   имеющей  филиалы,  по балансовым счетам N N 089,  890,  893 должно
   быть обеспечено равенство активных остатков пассивным. При наличии
   расхождений в объяснительной записке должны быть даны объяснения.
   (в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)
       2.4. Остатков по счетам N N 951 и 981 на  01.01.97  не  должно
   быть, поскольку,  как  правило,  прибыль прошлого 1995 года должна
   быть полностью распределена в  соответствии  с  решением  собрания
   акционеров (пайщиков)  и  указанные  счета  должны  быть  закрыты.
   Причины наличия в балансе банка на 1  января  остатков  по  данным
   счетам должны быть объяснены в записке.
       Допускается наличие  активного  сальдо  по  счету  N  981  при
   отсутствии у  кредитной  организации  возможности  в отчетном году
   покрыть убытки прошлых лет,  о чем должны быть даны  объяснения  в
   записке к годовому отчету.
       2.5. Кредитные  организации  обязаны   обеспечить   проведение
   инвентаризации всех  открытых  лицевых счетов,  а также  товарно -
   материальных ценностей по  состоянию  на  1  ноября  1997  года  и
   результаты инвентаризации отразить по учету в 1997 году.
   (пункт 2.5 введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)
       2.6. Необходимо определить порядок и сроки совершения операций
   по  перечислению  средств между учреждениями и филиалами кредитной
   организации с таким расчетом,  чтобы средства поступили в головной
   офис  кредитной  организации  не позднее 5 января 1998 года и были
   проведены  по учету 31-м декабря 1997 года.  с учетом этого должно
   быть   обеспечено   равенство   активных   остатков  пассивным  по
   балансовым  счетам  N N  089,  890,  893,  а также сумм полученных
   доходов и произведенных расходов по операциям по перераспределению
   ресурсов между филиалами одной кредитной организации (символы 109а
   и 205а формы N 2). в случае расхождений сумм по указанным счетам и
   символам  кредитные  организации  должны  в объяснительной записке
   указать  причины  такого  положения,  а территориальные учреждения
   Банка  России  оценить  сложившуюся  ситуацию  в рамках надзора за
   достоверностью отчетности.
   (пункт  2.6 введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)
       2.7. Согласно  Указаниям  Госбанка  СССР  от  22.01.91  N  338
   "Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам
   бухгалтерского учета в учреждениях банков"  кредитные  организации
   должны начислить  и  отразить  по  соответствующим  счетам баланса
   причитающиеся в их  пользу   проценты  за  декабрь  или  четвертый
   квартал. При  невозможности  уплаты  клиентами  банка  начисленных
   процентов  они  учитываются  на  счетах  по   учету   просроченных
   процентов (N  626  "Просроченные  проценты по краткосрочным ссудам
   клиентов", N 628 "Просроченные проценты  по  кредитам  (ресурсам),
   предоставленным другим  банкам",  N  057 "Просроченные проценты по
   кредитам предприятиям,   организациям   и   населению",   N    058
   "Просроченные проценты  по  кредитам  банкам") в корреспонденции с
   балансовым счетом N 943  "Доходы  будущих  периодов"  либо  N  682
   "Доходы будущих периодов в иностранной валюте".
   (пункт 2.7 введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)
       2.8. в  соответствии  с  Указаниями Банка России  от  17.07.96
   N 306 в балансе кредитных организаций должны  быть также  отражены
   проценты, начисленные  в  пользу  клиентов  банка  за  пользование
   кредитной организацией  их  свободными  средствами  на  расчетных,
   текущих счетах  (если  это  предусмотрено  в  договоре),  а  также
   физических и  юридических лиц,  в том числе кредитных организаций,
   За полученные от них  средства  в  виде  депозитов,  межбанковских
   кредитов, не  выплаченные по каким-либо причинам физическим лицам,
   клиентам и кредитным организациям -  кредиторам.  Этими  причинами
   могут быть   отсутствие   средств   на   корреспондентских  счетах
   кредитной организации,  ненаступление срока платежа  и  другие.  В
   случае, когда   согласно   договору   срок   уплаты  процентов  за
   пользование средствами клиентов приходится на  следующий  отчетный
   период, т.е.  выходит  за  рамки  отчетного  квартала  (года),  то
   начисление процентов должно производиться кредитной организацией с
   момента пользования  этими  средствами  либо последней даты уплаты
   процентов до  отчетной   даты  (в  данном  случае   -   01.01.98).
   Начисленные проценты  отражаются по дебету балансового счета N 660
   "Расходы будущих  периодов   по   начисленным,   но   неуплаченным
   процентам" в  корреспонденции  с  балансовым  счетом N 904 "Прочие
   дебиторы и кредиторы".
   (пункт 2.8 введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)

         3. Порядок и сроки проведения заключительных оборотов

       3.1.   Заключительные   обороты   по  операциям  за  1997  год
   проводятся  в период по 5 января 1998 года включительно.  При этом
   все операции,  проведенные заключительными оборотами,  должны быть
   отражены в балансах кредитных организаций 31-м декабря 1997 года.
       На  основании полученных от учреждений Банка России и банков -
   корреспондентов   выписок   за  31  декабря  1997  года  кредитные
   организации  5 января  1998  года  проводят  по  учету операции по
   корреспондентским счетам и счетам клиентов 31-м декабря 1997 года.
   При   этом   зачисленные   на  счета  клиентов  средства  в период
   заключительных  оборотов  не направляются на погашение имеющихся к
   ним картотек.
       Не допускается  наличие  расхождений  по  счетам между данными
   банка, банков - корреспондентов и РКЦ.
       Разрешается проведение   заключительными  оборотами  следующих
   операций, связанных с:
       - расчетами внутри банка, начатыми в 1997 году;
       - определением финансовых результатов;
       - созданием  резервов  на  возможные  потери  по  ссудам и под
   обесценение ценных бумаг;
       - распределением и перераспределением прибыли;
       - закрытием централизованных счетов.
   (п. 3.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)

       3.2. Порядок  проведения  заключительных  оборотов  кредитными
   организациями

       3.2.1.   Учитывая,  что  балансовый  счет  N 950  "Отвлеченные
   средства  за  счет  прибыли  кредитных организаций отчетного года"
   должен отражать использование фактически полученной прибыли в 1996
   году,    необходимо    обеспечить    соблюдение   правил   ведения
   бухгалтерского  учета  в части  недопущения  превышения  активного
   остатка балансового счета N 950 над пассивным остатком балансового
   счета N 980.
       а)  При  наличии  по балансу превышения распределенной прибыли
   (балансовый счет N 950) над фактически полученной (балансовый счет
   N 980),  в том числе вследствие убыточной деятельности,  кредитная
   организация  (филиал)  должна  сторнировать  обратными  проводками
   начисленные  в отчетном  году  за  счет прибыли,  но невыплаченные
   дивиденды  (балансовый  счет  N 904),   неизрасходованные  остатки
   фондов  экономического  стимулирования  (балансовый  счет  N 016),
   средства  резервного  фонда  (балансовый  счет  N 011)  в пределах
   имеющихся на указанных счетах сумм.
   (в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)
       При этом делаются проводки:  дебет балансовых счетов  N N 904,
   016, 011 и кредит балансового счета N 950.
       При проведении  заключительных  оборотов кредитные организации
   обязаны начислить все  причитающиеся  к  уплате  за  отчетный  год
   налоги,   а  именно:  налог  на прибыль (ДТ 950   КТ 904) и другие
   (в том числе местные) налоги (ДТ 970 КТ 904).
   (в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)
       Переплата в бюджет по налогу на прибыль по сравнению с суммой,
   причитающейся по расчету,  подлежит отнесению в дебет  балансового
   счета N 904. При этом кредитной организации необходимо  обратиться
   в налоговую службу с просьбой о возврате суммы  переплаты, которую
   налоговая служба обязана вернуть в течение 10 дней после обращения
   кредитной организации либо решить с  налоговой  службой  вопрос  о
   зачете сумм переплаты в счет платежей 1998 года.
   (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)
       б)  в случае,   если  указанные  меры  не  позволят  полностью
   устранить  по  балансу  превышение  дебетового  сальдо балансового
   счета  N 950  над имеющейся прибылью (пассивное сальдо балансового
   счета  N 980),  кредитной  организации  следует  сделать следующую
   бухгалтерскую проводку:  Дт счета N 980,  Кт счета N 950 на сумму,
   оставшуюся на балансовом счете N 950.
   (в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)
       в) Кредитные организации,  закончившие отчетный год с убытками
   (дебетовое  сальдо  балансового  счета  N 980)  и в  то  же  время
   допустившие   в  течение   истекшего   года   использование  через
   балансовый  счет  N 950  ранее  полученной на другие отчетные даты
   прибыли, должны перенести указанные отчисления с балансового счета
   N  950  на результаты своей деятельности,  т.е.  увеличить убыток,
   сделав следующую проводку:  Дт счета N 980,  Кт счета N 950 на всю
   сумму дебетового остатка балансового счета N 950.
   (в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)
       Особое внимание  должно  быть  уделено  недопущению превышения
   остатка по балансовому счету  N  950  над  пассивным  остатком  по
   балансовому  счету N 980 либо наличию остатка по балансовому счету
   N 950 при убытках (активное сальдо балансового счета N  980).  При
   возникновении данной   ситуации   в   целях   отражения  реального
   результата деятельности  банка  балансовый  счет  N  950  подлежит
   закрытию  заключительными  оборотами за 1997 год.  Сумма закрытого
   балансового счета  N  950  отражается  по  символу  460  Отчета  о
   прибылях и убытках (форма N 2).
   (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)
       3.2.2. в результате проведения операций, указанных в п. 3.2.1,
   у   кредитной   организации   с  учетом   заключительных  оборотов
   балансовый  счет  N 950  будет  закрыт,  а  сумма и характеристика
   сальдо  балансового счета N 980 будет отражать реальный финансовый
   результат деятельности кредитной организации за отчетный год.
   (в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)
       Уменьшение фактически   допущенных   убытков   отчетного  года
   (активное итоговое сальдо на  балансовом  счете  N  980)  за  счет
   фондов, резервов  либо  нераспределенной  прибыли  прошлых  лет  в
   бухгалтерском учете и отчетности за 1996 год не допускается.
       Учитывая, что  финансовый  результат   деятельности  кредитной
   организации определяется  как  разница  между доходами и расходами
   плюс (минус) штрафы,  пени,  неустойки,  полученные  (уплаченные),
   минус суммы,   списанные  в  убыток,  неукоснительно  должны  быть
   выполнены  требования  п. 3.2.2  Указаний Банка России от 26.12.96
   N 388 о невозможности увеличения размера  прибыли  либо  погашения
   (уменьшения) фактически допущенных убытков отчетного года  за счет
   направления непосредственно  в  кредит  балансового  счета  N  980
   средств резервного  фонда,  фондов экономического стимулирования и
   других (балансовые  счета  N N 011  и  016),  созданных  банком  в
   предыдущие годы.
   (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)
       Во избежание завершения года с убытками кредитным организациям
   рекомендуется в оставшееся до конца года время усилить контроль за
   правомерностью использования      подведомственными      филиалами
   полученной  прибыли    либо   ввести    запрет    на    дальнейшее
   использование для      формирования      фондов     экономического
   стимулирования, дивидендов, а также установить строжайший контроль
   за недопущением   нерационального   и   неэкономного  расходования
   средств.
   (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)

       3.3. Порядок  проведения  заключительных  оборотов   филиалами
   кредитных организаций и их головными офисами

       3.3.1.  Для  определения  финансового  результата по кредитной
   организации   в  целом  (с  учетом  подведомственных  филиалов)  и
   урегулирования соотношения балансовых счетов N N 980 и 950 филиалы
   обязаны  передать  головной  кредитной организации заключительными
   оборотами  за  1997 год остатки по указанным балансовым счетам,  а
   головные   организации   соответственно  принять  их  с отражением
   передачи  и приема  через  балансовый  счет  N 890  "Расчеты между
   учреждениями одного банка".
       в отличие  от ранее действовавшего порядка закрытия у филиалов
   банка балансового счета N  950  при  наличии  его  превышения  над
   прибылью либо  при  наличии  убытков филиалами производится прямая
   передача на  баланс головного  офиса  всей  суммы   распределенной
   прибыли и финансовых результатов.
   (п. 3.3.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)
       3.3.2. Операция перечисления  числящейся  на  балансе  филиала
   прибыли (кредитовое  сальдо  балансового  счета  N  980) на баланс
   головного банка оформляется  проводкой  ДТ  980   КТ  890,  убытки
   убыточного филиала  (дебетовое  сальдо  балансового  счета  N 980)
   передаются на баланс головного банка проводкой ДТ 890   КТ 980,  в
   результате чего  у  филиала  закрывается  балансовый  счет  N 980.
   Переданная филиалом на баланс головного банка прибыль отражается в
   Отчете о  прибылях  и  убытках  (форма  N  2)  по  символу 490,  а
   переданный убыток - по символу 500.
       Передача всеми  филиалами (прибыльными и убыточными) на баланс
   головной кредитной   организации   сумм   распределенной   прибыли
   (балансовый счет N 950) осуществляется  проводкой ДТ 890   КТ 950,
   в результате  у  филиала   закрывается  балансовый  счет  N   950.
   Передача филиалом  на  баланс  головного банка сумм распределенной
   прибыли отражается в справке к форме N 3.
       Кредитные организации  обязаны  отразить следующими проводками
   принятые от филиалов на свой баланс:
       а) финансовые результаты (балансовый счет N 980)
       ДТ 890
       КТ 980 (если у филиала была прибыль),
       либо
       ДТ 980
       КТ 890 (если у филиала были убытки);
       б) распределенную прибыль (балансовый счет N 950)
       ДТ 950
       КТ 890.
       в таком  же  порядке  на  балансе  головного  банка отражаются
   распределенная  прибыль и  финансовые  результаты  по  закрытым  в
   течение отчетного года филиалам.
   (п. 3.3.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)
       3.3.3. Остаток по балансовому счету N 950 в головной кредитной
   организации с  учетом  принятых  от  филиалов  сумм распределенной
   прибыли составит общую сумму распределенной  прибыли  в  целом  по
   кредитной организации,  а  сальдированные  дебетовые  и кредитовые
   остатки по  балансовому  счету  N  980  -   финансовый   результат
   кредитной организации за отчетный год.
   (п. 3.3.3 в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 78-У)
       3.4. После проведения заключительных оборотов за  1997  год  и
   переложения баланса  на  новый  План  счетов кредитные организации
   обязаны в срок не позднее 15 января 1998 года (Сбербанк  РФ  -  не
   позднее 30   января   1998  г.)  перенести  финансовые  результаты
   деятельности за 1997  год  (прибыль  или  убыток),  отраженные  на
   балансовых счетах  N  70301  "Прибыль  отчетного  года"  и N 70401
   "Убытки отчетного года",  на балансовые  счета  N  70302  "Прибыль
   предшествующих лет"  и  N  70402  "Убытки  предшествующих лет",  а
   остаток балансового счета N 70501 "Использование прибыли отчетного
   года" (прибыльные  кредитные  организации)  -  на балансовый  счет

Полезная информация
Инфо
---




Разное