Право России. Законодательство в интернет. Библиотека права
 
LawRU.info
Курсы валют
08.11.2014
59.3
49.3
47.9
7.8
75.8
Рейтинги


Рейтинг@Mail.ru

Вы находитесь на старой (архивной) версии сайта "Правовая Россия". Для перехода на новый сайт нажмите здесь.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА Российской Федерации 30.12.93 N ВГ-6-13/440 ДЕПАРТАМЕНТ налоговой ПОЛИЦИИ Российской Федерации 30.12.93 N 539 ПОРЯДОК ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ и ДЕПАРТАМЕНТОВ (УПРАВЛЕНИЙ) налоговой ПОЛИЦИИ в ЧАСТИ ОТРАЖЕНИЯ в УЧЕТЕ и ОТЧЕТНОСТИ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ЮРИДИЧЕСКИМИ и ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

Текст документа по состоянию на 1 марта 2008 года (архив)

       ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА Российской Федерации
                    30 декабря 1993 г. N ВГ-6-13/440

           ДЕПАРТАМЕНТ налоговой ПОЛИЦИИ Российской Федерации
                        30 декабря 1993 г. N 539

                                 ПОРЯДОК
           ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ
            и ДЕПАРТАМЕНТОВ (УПРАВЛЕНИЙ) налоговой ПОЛИЦИИ В
            ЧАСТИ ОТРАЖЕНИЯ в УЧЕТЕ и ОТЧЕТНОСТИ РЕЗУЛЬТАТОВ
             ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
                    ЮРИДИЧЕСКИМИ и ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

        в целях обеспечения своевременного и полного учета и  контроля
    за поступлением   доначисленных  налогов  и  штрафных  санкций  по
    результатам документальных проверок налогоплательщиков, проводимых
    органами налоговой  службы  и  налоговой  полиции самостоятельно и
    совместно, Государственная налоговая служба Российской  Федерации,
    Департамент налоговой полиции Российской Федерации по согласованию
    с Министерством  финансов   Российской   Федерации   устанавливают
    следующий порядок взаимодействия территориальных органов налоговой
    службы и налоговой полиции при организации проверочной работы.
        в соответствии   с   действующим   законодательством   учет  и
    отчетность о поступлении налоговых и других обязательных  платежей
    в бюджеты  всех  уровней  возложены  на  Государственную налоговую
    службу Российской  Федерации  и  ее   территориальные   органы   -
    государственные налоговые   инспекции.   Контроль  за  полнотой  и
    своевременной уплатой налогов в бюджет  осуществляется  налоговыми
    органами в   соответствии   с  Законом  РСФСР  "О  Государственной
    налоговой службе РСФСР" и другими законодательными актами.
        Государственные налоговые   инспекции  для  ведения  учета  по
    налогам и  другим обязательным платежам открывают лицевые счета на
    каждого плательщика по каждому виду налога и платежа в  бюджет.  В
    них отражаются начисленные суммы налогов и платежей, причитающихся
    к уплате.  На основании копий платежных документов и выписок банка
    отражаются суммы,  фактически поступившие в бюджет,  а также суммы
    дополнительно начисленных и поступивших налогов,  платежей, пени и
    штрафных   финансовых  санкций  по  результатам  документальных  и
    камеральных проверок отчетов налогоплательщиков.
        в соответствии со статьей 9  Закона  Российской  Федерации  "О
    федеральных органах налоговой полиции":
        "Федеральные органы  налоговой  полиции   извещают   налоговые
    органы о  реализации  оперативных материалов по фактам выявления и
    пресечения налоговых   преступлений,   о   контрольных   проверках
    налогоплательщиков."
        в этих  целях  для обеспечения  полного  учета  поступлений  в
    бюджеты всех  уровней  департаменты (управления) налоговой полиции
    обязаны представлять  в трехдневный срок после принятия решения по
    акту проверки   Сведения  о  результатах  проверок  юридических  и
    физических лиц  государственным  налоговым  инспекциям  по  форме,
    приведенной в  Приложении  1,  для соответствующего отражения их в
    лицевых счетах налогоплательщиков.
        "Налоговые органы   при   выявлении  фактов  сокрытия  доходов
    (прибыли) или иных объектов налогообложения налогоплательщиками  в
    крупных и  особо  крупных  размерах  обязаны  в  трехдневный  срок
    направлять материалы в территориальные  органы  налоговой  полиции
    для проведения дознания и принятия решения по ним в соответствии с
    законодательством."
        Такие сведения   налоговые  инспекции  представляют  по  форме
    Карточки учета нарушения налогового законодательства,  приведенной
    в Приложении 2, вместе с соответствующими материалами проверки для
    регистрации и учета нарушений налогового законодательства, а также
    производства необходимых   процессуальных   действий,  входящих  в
    компетенцию федеральных органов налоговой полиции.
        в соответствии  с  совместным  письмом Госналогслужбы России и
    Департамента налоговой полиции от 23.08.93 N ВГ-6-13/276 и N 20/21
    сводные данные о результатах совместных проверок органов налоговой
    полиции,  а  также самостоятельных проверок,  проводимых налоговой
    полицией, представляются 12 числа по состоянию на 1 число месяца в
    Госналогслужбу России и Департамент налоговой полиции по форме 2-Н
    (срочная),   подписанной   руководителями   госналогинспекций    и
    департаментов (управлений) налоговой полиции. Макет формы приведен
    в Приложении 3. Указания по составлению формы прилагаются.
        Кроме того,   в   связи   с  поступающими  с  мест  вопросами,
    разъясняем:
        1. При  организации проверок налогоплательщика государственные
    налоговые инспекции и департаменты (управления) налоговой  полиции
    имеют право  затребовать  копии  актов предыдущих проверок данного
    налогоплательщика. Копии актов представляются в  двухдневный  срок
    согласно письменному заявлению. в экстренных случаях акты проверок
    могут быть представлены без  оформления  официального  запроса  по
    распоряжению  руководителя государственной налоговой инспекции или
    департамента (управления) налоговой полиции.
        2. Суммы доначисленных налогов (платежей) и штрафных санкций с
    налогоплательщиков взыскиваются  в бесспорном  порядке  на   счета
    бюджетов разных   уровней   налоговыми  органами.  Основанием  для
    взыскания средств по  результатам  проверок,  проводимых  органами
    налоговой полиции,  являются  Сведения  департаментов (управлений)
    налоговой полиции,  представленные   по   форме,   приведенной   в
    Приложении 1.

                                                           Согласовано
                                                 Директор Департамента
                                                     налоговой полиции
                                                  Российской Федерации
                                                           С.Н.АЛМАЗОВ

                                         Заместитель Министра финансов
                                                  Российской Федерации
                                                       С.В.АЛЕКСАШЕНКО

                                          Руководитель Государственной
                                           налоговой службы Российской
                                           Федерации - Государственный
                                             советник налоговой службы
                                                               1 ранга
                                                             В.В.ГУСЕВ






                                 УКАЗАНИЯ
            по СОСТАВЛЕНИЮ ФОРМЫ 2-Н - СРОЧНАЯ "О РЕЗУЛЬТАТАХ
              ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО
                 ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ПРОВЕДЕННЫХ НАЛОГОВЫМИ
                  ОРГАНАМИ и ОРГАНАМИ налоговой ПОЛИЦИИ"

        Форма N 2-Н - срочная составляется государственными налоговыми
    инспекциями на  основании  результатов   документальных   проверок
    налогоплательщиков (юридических  и  физических  лиц) по соблюдению
    ими налогового законодательства.  в  форме  отражаются  результаты
    проверок, проведенных   специалистами   государственных  налоговых
    инспекций, департаментов   (управлений)   налоговой   полиции    и
    совместных проверок этих организаций.
        Основанием для составления формы являются:
        - акты проверок, проведенных налоговыми органами;
        - акты  совместных  проверок  налоговых  органов   и   органов
    налоговой полиции;
        - сведения  о  результатах  проверок,   проведенных   органами
    налоговой полиции,  представляемые  в  госналогинспекции по форме,
    приведенной в   Приложении   к   письму   Госналогслужбы   России,
    Департамента налоговой   полиции  Российской  Федерации и  Минфина
    России от ___.12.93 г.   N N __________;
        - банковские   и  платежные  документы  о  внесении  в  бюджет
    доначисленных средств.
        Показатели формы  приводятся  нарастающим итогом с начала года
    по состоянию на 1 число месяца и представляются  12  числа  в  два
    адреса: Государственную   налоговую  службу  Российской  Федерации
    (Управление учета,  отчетности и анализа),  Департамент  налоговой
    полиции Российской  Федерации  телетайпом,  факсом  или по модему.
    Форма подписывается     руководителями     госналогинспекций     и
    департаментов (управлений)    налоговой    полиции.    Стоимостные
    показатели приводятся  в  целых   миллионах   рублей,   количество
    проверок - в единицах.
        По строке  А   формы   показывается   количество   проведенных
    документальных проверок    с    учетом  проверок,   осуществленных
    центральными аппаратами. Документальной проверкой для юридического
    лица считается    проверка,   которая   организована   с   выходом
    специалистов на предприятие  (в  организацию), где,  как  правило,
    изучаются данные  первичного учета,  и заканчивающаяся оформлением
    акта проверки.  Для  физического  лица  документальной   проверкой
    считается такая,  при  которой для определения правильности уплаты
    им налогов    (платежей)    запрашиваются    и     рассматриваются
    дополнительные документы  и  сведения,  подтверждающие объявленные
    суммы налогов.
        Под одной  проверкой налогоплательщика при составлении формы N
    2-Н - срочная понимается такая,   при которой у  него  проверяется
    правильность уплаты  одного  или  нескольких налогов и оформленная
    одним актом проверки.
        Проверки правильности  удержания  подоходного налога с доходов
    на предприятиях,  в  учреждениях и  организациях  учитываются  как
    проверки юридических  лиц.  При  этом  по  строке  Б (доначислено)
    показываются суммы  неудержанных  и   недоудержанных   налогов   с
    заработков рабочих   и   служащих,   а  также  удержанных,  но  не
    перечисленных в бюджет и взысканных  с  предприятия  (организации)
    налоговой инспекцией.
        По строкам с Б по Ж показываются  суммы  с  учетом  финансовых
    санкций. По  строкам  с  Д  по Е сообщаются данные о поступивших в
    отчетном периоде платежах в бюджет независимо  от  того,  в  каком
    периоде сделаны  доначисления.  По  этим  же строкам учитываются и
    суммы переплат,  зачтенных в счет доначисленных  платежей.  Данные
    строк Б и Д должны быть больше соответственно сумм строк в и Г,  Е
    и Ж на доначисленные и фактически поступившие суммы  по  остальным
    видам налогов (платежей).
        По графам  3  и 7 показываются проверки,  проведенные органами
    налоговой полиции самостоятельно.  Показатели граф 1  и  5  должны
    быть равны  соответственно  сумме  граф  2,  3,  4 и 6,  7,  8.  К
    проверкам, проведенным   налоговыми   органами,  также   относятся
    проверки, при которых присутствовали сотрудники налоговой полиции,
    выполнявшие функции   обеспечения   безопасности   проверяющих   и
    непосредственно в проверке не участвовавших.
        в случае,   если   показатели   отчета   на   последнюю   дату
    уменьшаются, одновременно  с  передачей  данных даются необходимые
    объяснения.
        Специалисты, составляющие          форму,         руководители
    госналогинспекций, департаментов  (управлений)  налоговой  полиции
    несут персональную ответственность за достоверность представляемых
    данных.

        Образец передачи данных:

        Например, проведено  325  проверок,  из  них 150,  проведенных
    налоговыми органами, 46 - совместно и 54 - самостоятельно органами
    налоговой полиции. в отчете эти данные показываются:
        А1.325, А2.150, А3.46, А4.54.

                                                     Управление учета,
                                                  отчетности и анализа
                                                 Госналогслужбы России






                                                          Приложение 1
                                       к письму Госналогслужбы России,
                                        Департамента налоговой полиции
                                                 Российской Федерации,
                                                        Минфина России
                                 от ___ января 1993 г. N N ___________

                                 Сведения представляются в трехдневный
                                    срок после дня принятия решения по
                                       акту проверки в Государственную
                                                   налоговую инспекцию

                                 СВЕДЕНИЯ
             о РЕЗУЛЬТАТАХ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ
                 НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ПРОВЕДЕННЫХ
                        ОРГАНАМИ налоговой ПОЛИЦИИ

        __________________________
        __________________________
        __________________________
        (наименование юридического
        лица, ФИО физического лица)

        Доначислено:

        Вид налога (платежа)        Общая сумма      в т.ч. финансовые
                                    (в рублях)                 санкции
        ____________________        ____________     _________________
        ____________________        ____________     _________________

        Установленный срок уплаты:
        __________________________

        Основание (дата и номер решения по акту проверки)
        __________________________________________________

        Руководитель департамента (управления)
        налоговой полиции                                  подпись






                                                          Приложение 2
                                       к письму Госналогслужбы России,
                                        Департамента налоговой полиции
                                                 Российской Федерации,
                                                        Минфина России
                                               от ___ ноября 1993 года

                                           (направляется в трехдневный
                                          срок в территориальный орган
                                                    налоговой полиции)

                              КАРТОЧКА УЧЕТА
                  НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

        Наименование налогового органа
        ______________________________
        ______________________________
        ______________________________

    ------------------------------------------------------------------
    1. Налогоплательщик      -------¬                         -------¬
       (1 - юр. лицо,        ¦      ¦  2. Номер лицевого счета¦      ¦
       2 - физ. лицо)        L-------                         L-------

        ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО                             ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО
    ---------------------------------------T--------------------------
    3. Наименование (полное):_____________ ¦ 13. Фамилия______________
    ______________________________________ ¦ 14. Имя__________________
                                           ¦ 15. Отчество_____________
    4. Наименование (сокращенное):________ ¦
    ______________________________________ ¦ 16. Дата рожд.
    5. Наименование (лат. написание):_____ ¦             --T-T-T-T-T-¬
    ______________________________________ ¦             L-+-+-+-+-+--
    6. Код ОКПО --T-T-T-¬                  ¦ 17. Место рождения_______
                L-+-+-+--                  ¦ _________________________
    7. Номер в госреестре  --T-T-T-T-T-T-¬ ¦ 18. Адрес местожительства
                           L-+-+-+-+-+-+-- ¦ _________________________
                                           ¦ 19. Гражданство__________
                                           ¦ 20. Паспорт N___серия____
    8. Юридический адрес__________________ ¦ 21. Место работы_________
    ______________________________________ ¦ _________________________
    9. Банковские реквизиты_______________ ¦ 22. Должность____________
    ______________________________________ ¦ _________________________
    10. Дата регистрации                   ¦
        предприятия        --T-T-T-T-¬     ¦
                           L-+-+-+-+--     ¦
    11. Тип предприятия___________________ ¦
    ______________________________________ ¦
    12. Форма собственности_______________ ¦
    ---------------------------------------+--------------------------
                             Размер 145 х 205

    ------------------------------------------------------------------
             СВЕДЕНИЯ о НАРУШЕНИИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
    ------------------------------------------------------------------
    23. Вид  нарушения  (1  -  сокрытие  доходов;   2   -   незаконное
                использование   налоговых льгот; 3 - сокрытие  объекта
       --T-¬    налогообложения;  4 - злостное   уклонение   от уплаты
       L-+--    налогов; 5 - иное, указать конкретно)
                            --T-T-T-T-T-T-T-T-¬
    24. Номер акта проверки L-+-+-+-+-+-+-+-+--
                             --T-T-T-T-T-¬
    25. Дата подписания акта L-+-+-+-+-+--

    26. Сокрыто от налогообложения____________________________________
                                     (перечислить конкретно объекты
    __________________________________________________________________
                            налогообложения)
    27. Формы и методы совершения нарушения___________________________
    __________________________________________________________________
    28. Нарушение выявлено в результате проверки______________________
        (указать документацию налогоплательщика,______________________
        где было вскрыто нарушение)___________________________________

    29. Меры, принятые к нарушителю___________________________________
        (указать конкретно)

    30. Сумма доначислений (тыс. руб.) --T-T-T-T-T-T-T-T-¬
                                       L-+-+-+-+-+-+-+-+--
    __________________________________________________________________

    31. Карточка направлена в ОНП --T-T-T-T-T-¬
                                  L-+-+-+-+-+--
    32. Сотрудник госналогинспекции _____________ (подпись)
    __________________________________________________________________
                                        ¦
    33. Отметка органа налог. полиции   ¦  34. Решение  по материалу о
                                           налоговом правонарушении___
                          --------------¬  (1 - возбужд. УД;     --T-¬
    35. Возбуждено УД N   L--------------                        L-+--
                                           2 -  сост. протокол об адм.
                                           нарушении;
                                           3 -    оставлено   в   силе
    36. По статье УК _____ч. __________    решение налог. органа;
                                           4 - направл. по подследств.
    37. Протокол адм. ---------------¬     в др. правоохр. орг.;
        нарушения N   L---------------     5 - передан   в вышестоящую
    38. Дата возбуждения УД --T-T-T-T-T-¬  инстанцию;
        санкционирования    L-+-+-+-+-+--  6 - передан в арбитраж;
        протокола адм. нарушения           7 - иное           (указать
                                           конкретно))
    39. Материал проверки направлен в
    ____________________________________   40. Карточка передана   для
    ____________________________________       учета в ИАП
        (наименование органа)                            --T-T-T-T-T-¬
                                                         L-+-+-+-+-+--
                                           Сотрудник ОНП _____________
                                                           (подпись)

    ------------------------------------------------------------------






                                                          Приложение 3
                                       к письму Госналогслужбы России,
                                        Департамента налоговой полиции
                                                 Российской Федерации,
                                                        Минфина России
                                   от ___ декабря 1993 г. N N ________

                                                 Форма N 2-Н - срочная

                                                   Срок представления:
                                                   12 числа телетайпом

                  о РЕЗУЛЬТАТАХ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК
           СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ПРОВЕДЕННЫХ
            НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ и ОРГАНАМИ налоговой ПОЛИЦИИ
                 _______________________________________
                 (республика, край, область, автономное
                              образование)
                    по СОСТОЯНИЮ на 1_________199 Г.

                                                      миллионов рублей
    ------------T------T----------------------------------------T-----
                ¦      ¦           Юридические лица             ¦
                ¦      +--------T-------------------------------+-----
    Наименование¦ Код  ¦  Все   ¦     в том числе проверки      ¦
    показателей ¦строки¦проверки¦                               ¦
                ¦      ¦        +----------T----------T---------+-----
                ¦      ¦        ¦ налоговых¦совместные¦налоговой¦
                ¦      ¦        ¦  органов ¦          ¦ полиции ¦
    ------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
                ¦      ¦   1    ¦     2    ¦    3     ¦   4     ¦
    ------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
    Количество  ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    проверок    ¦   А  ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    ------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
    Всего       ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    доначислено ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    по всем     ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    видам       ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    налогов     ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    (платежей)  ¦   Б  ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    ------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
    в том числе:¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    Налог на    ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    прибыль     ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    (доход)     ¦   в  ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    ------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
    НДС         ¦   Г  ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    ------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
    Из общей    ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    суммы       ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    доначислений¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    поступило в ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    бюджет      ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    (включая    ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    фонд соц.   ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    развития    ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    ГНИ)        ¦   Д  ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    ------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
    в том числе:¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    Налог на    ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    прибыль     ¦      ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    (доход)     ¦   Е  ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    ------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
    НДС         ¦   Ж  ¦        ¦          ¦          ¦         ¦
    ------------+------+--------+----------+----------+---------+-----

    ----------------------------------------------¬
    ¦             Физические лица                 ¦
    +-------------T-------------------------------+
    ¦Все проверки ¦     в том числе проверки      ¦
    ¦             +----------T----------T---------+
    ¦             ¦ налоговых¦совместные¦налоговой¦
    ¦             ¦  органов ¦          ¦ полиции ¦
    +-------------+----------+----------+---------+
    ¦      5      ¦     6    ¦     7    ¦    8    ¦
    +-------------+----------+----------+---------+
    ¦             ¦          ¦          ¦         ¦
    +-------------+----------+----------+---------¦
    ¦             ¦          ¦          ¦         ¦
    +-------------+----------+----------+---------+
    ¦     х       ¦     х    ¦    х     ¦    х    ¦
    +-------------+----------+----------+---------+
    ¦             ¦          ¦          ¦         ¦
    +-------------+----------+----------+---------+
    ¦     х       ¦     х    ¦    х     ¦    х    ¦
    +-------------+----------+----------+---------+
    ¦             ¦          ¦          ¦         ¦
    +-------------+----------+----------+---------+
    ¦             ¦          ¦          ¦         ¦
    L-------------+----------+----------+----------

        Руководитель госналогинспекции       Руководитель департамента
                                                          (управления)
                                                     налоговой полиции


Полезная информация
Инфо
---




Разное